【正文】 福利基金）”科目；將其余部分全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)基金時(shí)，借記本科目（轉(zhuǎn)事業(yè)基金），貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般應(yīng)無余額。（二）本科目應(yīng)設(shè)置“本處經(jīng)營結(jié)余”、“調(diào)整以前年度結(jié)余”、“提取科技成果轉(zhuǎn)化基金”、“以前年度經(jīng)營虧損”、“應(yīng)交所得稅”等明細(xì)科目核算。 （五）本科目貸方余額，為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。 用專用基金購建固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢時(shí)，其轉(zhuǎn)讓及變價(jià)收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（修購基金）；發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目（修購基金），貸記“銀行存款”等科目。 （五）按照規(guī)定彌補(bǔ)支出大于收入的差額時(shí)，借記本科目（一般基金），貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 （三）存貨發(fā)生非常損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)沖減周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）”科目。 出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目；同時(shí)，按已提使用費(fèi)，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)和已提使用費(fèi)差額，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第301號(hào)科目 固定資產(chǎn)基金 （一）本科目核算軍工科研單位購人、自制、融資租人、接受捐贈(zèng)、調(diào)入以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （六）本科目應(yīng)按不同應(yīng)交款項(xiàng)設(shè)置明細(xì)賬。 （四）發(fā)生應(yīng)交增值稅事項(xiàng)屬于一般納稅人的軍工科研單位，在“應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （三）本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別和單位、個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。不在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如獨(dú)生子女保健費(fèi)、離退休費(fèi)等，不在本科目核算。平時(shí)，本科目貸方余額，反映撥人專款累計(jì)數(shù)。平時(shí)，本科目貸方余額，反映撥人科研費(fèi)累計(jì)數(shù)。 （二）按照合同規(guī)定預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款 （一）本科目核算軍工科研單位購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) （一）本科目核算軍工科研單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票。（五）本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第139號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （一）本科目核算軍工科研單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損。 （二）購人或自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 （四）工程竣工驗(yàn)收交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本，作如下處理： 1．自籌資金新建的，借記“專用基金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 購人不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。 7．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按照“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 2．融資租人的固定資產(chǎn)，各單位應(yīng)單設(shè)“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。同時(shí)，按原投出的賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金（投資基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。并按投出材料的評(píng)估價(jià)值，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 （三）本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 （三）產(chǎn)品出庫銷售按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目。 （六）委托外單位加工的材料，應(yīng)在本科目下設(shè)置“委托加工材料”明細(xì)科目進(jìn)行核算。領(lǐng)用的材料物資退庫時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。第115號(hào)科目 材料 （一）本科目核算軍工科研單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗晶等的實(shí)際成本。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的單位銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （二）將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“撥人科研費(fèi)”、“預(yù)收賬款”、“撥人專款”、“技術(shù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營收入”和“其他收入”、“現(xiàn)金”等科目；提取和支付存款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付工資”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“應(yīng)交款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 軍工科研單位內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算。第114號(hào)“撥出?？睢笨颇浚辉谑杖祟愒鲈O(shè)第422號(hào)“所屬單位繳款”科目。 八、軍工科研單位興辦已取得獨(dú)立法人資格并進(jìn)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種。 三、軍工科研單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 軍工科研單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填寫會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填寫科目編號(hào)，不填寫科目名稱。 五、軍工科研單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。1991年財(cái)政部以（91）財(cái)工字530號(hào)頒發(fā)的《軍工事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（試行）同時(shí)廢止，過去有關(guān)制度規(guī)定與本制度有不一致的，按本制度執(zhí)行。 4．預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將賬面結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。月終時(shí)，單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理。 （二）收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營收入”、“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 （三）經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬，如果以后又收回，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款 （一）本科目核算軍工科研單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 以下凡涉及有關(guān)材料的核算內(nèi)容時(shí)，均統(tǒng)一按此確認(rèn)價(jià)辦理。 出售庫存材料物資時(shí)，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“其他經(jīng)營收入”科目；屬于一般納稅人的單位，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按照專用發(fā)票注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際收入扣除應(yīng)交增值稅款后的余額，貸記“其他經(jīng)營收入”科目；同時(shí)，按照賬面原價(jià)借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 （八）庫存材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的，在材料入庫、出庫時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，調(diào)整為實(shí)際成本。 （五）本科目應(yīng)按照產(chǎn)成品種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，核算各種產(chǎn)成品的收入、發(fā)出及結(jié)存情況。第124號(hào)科目 對(duì)外投資 （一）本科目核算軍工科研單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資以及對(duì)興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的投資。 用未人賬的無形資產(chǎn)向外投資，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“技術(shù)收入”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。（六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未收回的對(duì)外投資。 3．接受捐贈(zèng)或無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)或同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。第129號(hào)科目 累計(jì)折舊 （一）本科目核算軍工科研單位固定資產(chǎn)的累計(jì)使用費(fèi)（折舊）。 自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。 4．科研費(fèi)新建的，借記“科研成本”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 用已人賬的無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 盤虧、報(bào)廢、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 （二）借人的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）償還應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)已完（含階段完成）科研項(xiàng)目、課題結(jié)算價(jià)款經(jīng)確認(rèn)為科研收入時(shí)，借記本科目，貸記“科研收入”科目。 （四）本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。（四）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“?？钪С觥?、“在建工程”等科目，貸記本科目。第213號(hào)科目 應(yīng)交款 （一）本科目核算軍工科研單位應(yīng)交納的各種稅金、應(yīng)繳上級(jí)款和其他應(yīng)交款。將本月多交的增值稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅）。 （二）預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “材料”等科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 融資租人的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 （三）軍工科研單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)使用費(fèi)時(shí)，借記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目。 （二）本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容，下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。 （二）軍工科研單位專用基金的種類，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金、住房基金等。 從事非國防科研項(xiàng)目，按照該項(xiàng)目收入的一定比例提取，在該項(xiàng)目成本中列支的用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時(shí)，借記“科研成本（管理費(fèi)）”科目，貸記本科目（科技成果轉(zhuǎn)化基金）；從經(jīng)營收支結(jié)余中提取，用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時(shí)，借記“經(jīng)營結(jié)余（提取科技成果轉(zhuǎn)化基金）”科目，貸記本科目（科技成果轉(zhuǎn)化基金）。 （六）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位專用基金結(jié)存數(shù)。如本期發(fā)生支出大于收入，本科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，則不結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)從事業(yè)基金進(jìn)行彌補(bǔ)。 （五）按照規(guī)定從經(jīng)營收支結(jié)余中提取用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時(shí)，借記本科目（提取科技成果轉(zhuǎn)化基金），貸記“專用基金（科技成果轉(zhuǎn)化基金）”科目。第318號(hào)科目 結(jié)余分配 （一）本科目核算軍工科研單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 （二）收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年末應(yīng)無余額。 按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)科研成本時(shí)，借記本科目和“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，貸記“科研成本”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第421號(hào)科目 附屬單位上繳收入 （一）本科目核算軍工科研單位收到附屬單位按照規(guī)定繳來的款項(xiàng)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或者取得人賬憑據(jù)時(shí)確認(rèn)。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（其他結(jié)余）”科目。 （四）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目。發(fā)生時(shí)，屬于小規(guī)模納稅人的軍工科研單位，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人的軍工科研單位，按不含稅價(jià)格，借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。對(duì)于跨年度項(xiàng)目的經(jīng)營收入，一般根據(jù)年度完成進(jìn)度予以合理確認(rèn)。 （三）各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目。 科研免稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。本科目借方余額，反映當(dāng)期科研項(xiàng)目、課題實(shí)際成本費(fèi)用累計(jì)數(shù)。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本。 （二）其他業(yè)務(wù)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費(fèi)用”、“研制費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （二）對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補(bǔ)助款收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 屬建設(shè)工程和需要安裝的設(shè)備，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。經(jīng)營業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。 按照規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 （二）費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。 （三）按期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，借記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目，貸記本科目。 （四）本科目應(yīng)按其他經(jīng)營項(xiàng)目和成本、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。包括行政、管理部