【正文】 稅務總局列舉為福利費 現金：無法對應是否包括 公務交通，一律視為非公務，按照福利費處理 個人所得稅：實行公車改革的，允許扣除一定比例或金額的公務交通金額 憑票報銷：如果能夠舉證屬于公務交通，按照銷售費用或者管理費用處理 注：證據應當充分適當 十一、 私車公用 20xx 大連關于明確單位使用雇員個人車輛用于公務征收個人所得稅等若干政策問題的通知 單位使用雇員個人車輛承擔公務用車任務，通過租金和報銷燃油費、車船稅、保險費、停車費、保養(yǎng)費等與車輛使用有關的費用等各種形式向雇員支付公務費用補貼，雇員因此取得的各項收入和報銷的費用，與其任職、受雇有關，應并入其工資薪 金所得項目計征個人所得稅。 注 ：第三條已經廢止 四、 合理工資薪金 企業(yè)所得稅法實施條例 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除 前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。各種補償性支出數額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。 已建立勞動關系，未同時訂立書面勞動合同的，應當自用工之日起一個月內訂立書面勞動合同。 1999 國稅發(fā) 195 號關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務處理的通知 企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業(yè)當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。 五、債務重組協(xié)議生效時間 20xx 國稅函 79 號關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現。 20xx國稅函 264號關于做好 20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 20xx 財稅 59 號關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在 5 個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。 20xx四川關于買贈行為增值稅處理問題的公告 五、 價格偏低 增值稅暫行條例實施細則第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷 售額： （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。 思考： 12月銷售，元月發(fā)生折扣、折讓或者退回 企業(yè)所得稅由于考慮資產負債表日后事項，要求按照沖減后的實 際收 入申報所得稅收入總額 增值稅不考慮資產負債表日后事項，要求在 12 月和次年元月分別開具蘭字和紅字發(fā)票，不考慮紅字發(fā)票的開具時間是否在申報期內 借：以前年度損益調整 —— 主營業(yè)務收入 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款（或應收賬款） 結論：所得稅在報告年度沖減營業(yè)收入，增值稅在開具紅字發(fā)票當月沖減銷項稅額，兩者不一致 三 、 折扣與返利 方式： 現銷或賒銷 賒銷 對象： 一次 累計 實現： 一定 有可能 20xx 國稅函 1279 號關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表。 未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當天； 委托代銷結論： 第一，代銷清單約定的給付時間應在委托代銷合同中明確約定，由于稅法限定最長不得超過 180天，即超過 180天的部分與稅收無關； 注：合同沒有明確約定或者約定不明確的，視為按月計算 建議同時確認會計收入，不要過分強調相關的經濟利益是否能夠流入企業(yè) 第二，委托方在發(fā)出貨物時必須作相應的發(fā)出商品處理，做到賬實相符，否則稅務機關有權視為賬簿不健全； 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 存貨 注：所有權沒有轉移，但交付了保管權 受托單位由于不具有所有權，一般在備查賬簿反映 委托代銷與預收款項 第一，委托方必須承擔商品所有權有關的主要的風險（不包括保管過程的非正常 損耗），并且不得收取受托方的與所有權相關的款項，否則稅務機關有權視為預收貨款下發(fā)出貨物； 20xx國稅函 416號關于對福建雪津啤酒有限公司收取經營保證金征收增值稅問題的批復 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則有關價外費用的規(guī)定，福建雪津啤酒有限公司收取未退還的經營保證金，屬于經銷商因違約而承擔的違約金，應當征收增值稅；對其已退還的經營保證金，不屬于價外費用，不征收增值稅。只有盈利企業(yè)才可以申請享受。 思考：調整后報告年度仍然虧損 — 虛假計稅依據 調整后報告年度為盈利但全部彌補以前年 度虧損 調整后報告年度為盈利但部分彌補以前年度虧損 — 偷稅 20xx國稅函 190 號關于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知 增值稅留抵 可以形象地將留抵比喻為虧損 20xx國稅函 169號關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復 20xx 國稅發(fā) 112 號關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知 非善意的取得虛開代開的專用發(fā)票除外 1998國稅發(fā) 66號關于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數額和補稅罰款的通知 四、 匯算清繳與季度預繳 20xx國稅函 635 號關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月 (季 )度預繳納稅申報表 (A 類 )》第 4 行?利潤總額?修改為?實際利潤額?。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收 征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。包括 : 研究開發(fā)費的加計扣除 殘疾職工工資的加計扣除 固定資產加速折舊 技術轉讓所得 權益性投資收益 國債利息收入 資源綜合利用和農林牧漁、公共基礎設施、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水的項目所得 創(chuàng)業(yè)投 資企業(yè)的投資抵免 三、應納稅額計算 注：直接稅收優(yōu)惠和境外所得 直接稅收優(yōu)惠，也稱為稅額式優(yōu)惠，優(yōu)惠的方式主要是減少應納稅額。 買斷方式：受托方一般有 定價權（行紀委托） 發(fā)票流程：工業(yè) — 商業(yè) — 消費者 手續(xù)費方式：受托方沒有定價權（居間介紹） 發(fā)票流程：工業(yè) —— 消費者 委托代銷稅法規(guī)定 增值稅暫行條例實施細則第三十八條 （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。 注：前期不具有確定性，不允許按照預計金額確認 二、折扣折讓與 資產負債表日后事項 （一） 資產負債表日后事項 資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況 提供了新的或進一步證據的事項。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。 20xx 國稅函 1278 號關于中國移動有限公司內地子公司業(yè)務銷售附帶贈送行為征收流轉稅問題的通知 20xx河北關于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問題的通知 企業(yè)在促銷中，以?買一贈一?等方式組合銷售貨物的，贈品 如果另行開具發(fā)票的，按照不符合條件的折扣折讓處理，確認增值稅收入和所得稅收入 內控事項 企業(yè)應當建立嚴密的內控體系，并有效加以實施，在稅務機關進行日常管理和稅務檢查時，能夠提供相關的、充分的、適當的證據，否則稅務機關有權不承認買一贈一等各種折扣方 式銷售貨物，有權按照不符合條件的折扣折讓處理，確認增值稅收入和所得稅收入。 轉讓財產所得能否分期 20xx 公告第 19 號關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。 中華人民共和國物權法 第二十四條 船舶、航空器和機動車等物權的設立、變更、轉讓和消滅，未經登記，不得對抗善意第三人。有特殊情況的，人民法院可以延長訴訟時效期間。 第十條 建立勞動關系，應當訂立書面勞動合同。 20xx新疆關于明確勞務派遣企業(yè)營業(yè)稅納稅地點問題的通知 勞務派遣所得稅待遇 20xx財 稅 69號關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 7 從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和 勞務派遣人員也屬于計稅人數，發(fā)放的工資也可以作為計算福利費 \教育經費等稅前扣除限額的基數 20xx 年度蘇州企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務問題解答 三、 辭退補償 20xx 國稅函 918 號關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復 企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于 ?與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出?， 原則上可以在企業(yè)所 得稅稅前扣除。（不適用） 20xx國稅函 526 號關于離退休人員再任職界定問題的批復 ?退休人員再任職?，應同時符合下列條件： 受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用 與被雇用關系； 受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入； 受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。 1996國稅函 399 號關于高寒邊境地區(qū)津貼征收個人所得稅問題的批復 注：國務院批準發(fā)放不一定免征個人所得稅 1996 財稅 91號關于西藏特殊津貼免征個人所得稅的批復 六、 誤餐補助和差旅費 1994 國稅發(fā) 89號征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 1995 財稅 82號關于誤餐補助范圍確定問題的通知 ? 誤餐補助 企業(yè)所得稅 個人所得稅 ? 真實合理 管理費 免稅 ? 虛擬 福利費 應稅 ? 差旅費 ? 真實合理 管理費 免稅 ? 虛擬 福利費 應稅 差旅費的合理性 20xx中央國家機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法 第四條 城市間交通費和住宿費在規(guī)定標準內憑據報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。 注：對應生育保險或福利費 20xx中華人 民共和國社會保險法 第五十五條 生育醫(yī)療費用包括下列各項： （一）生育的醫(yī)療費用； （二）計劃生育的醫(yī)療費用； 第五十六條 職工有下列情形之一的，可以按照國家規(guī)定享受生育津貼： （一）女職工生育享受產假； （二）享受計劃生育手術休假； 生育津貼按照職工所在用人單位上年度職工月平均工資計發(fā)。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。 四、不動產及不動產在建工程 增值稅暫行條例實施細則第二十三條 不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形 狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 注：逾期辦 理竣工決算的，造成少繳或推遲繳納稅款的，稅務機 關有權要求進行追溯調整 有條