審計證據(jù)種類與審計工作底稿(更新版)
【正文】 屬審計助理人員形成的審計工作底稿逐張復核，發(fā)現(xiàn)問題，及時指出，并督促審計人員及時修改完善。除下列情況外，會計師事務所不得對外泄漏審計檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關內(nèi)容： ?、俜ㄔ?、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關審計工作底稿。 ?、鄄煌瑫嫀熓聞账淖詴嫀煟?qū)徲嫻ぷ鞯男枰?，并?jīng)委托人的同意，在下列情況下，辦理了有關手續(xù)后，可要求查閱審計檔案：一是被審計單位更換了會計師事務所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的審計檔案；二是基于合并會計報表審計業(yè)務的需要，母公司所聘的注冊會計師可以調(diào)閱子公司所聘的注冊會計師的審計檔案；三是聯(lián)合審計；四是會計師事務所認為合理的其他情況。 第三級復核：主任會計師(或合伙人)復核，稱為重點復核，它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進行的復核。 ?、坌纬上鄳膶徲嬘涗? 審計工作底稿繁簡程度的考慮因素 ①審計約定事項的性質(zhì)、目的和要求。 審計程序同審計證據(jù)并不是一一對應關系。 判斷充分性除了以上5個還應考慮：①經(jīng)濟因素；②總體規(guī)模與特征(經(jīng)?？?(二)適當性：是指審計證據(jù)的相關性和可靠性(質(zhì)量要求) 審計證據(jù)的充分性和適當性密切相關，審計證據(jù)的適當性會影響其充分性(充分性不能影響適當性，即反之不對)，一般而言，審計證據(jù)的相關與可靠程度越高，則所需審計證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之，審計證據(jù)的數(shù)量就要相應增加。書面證據(jù)檢查、查詢及函證、計算、分析性復核全部認定證據(jù)的來源渠道不同，其證明也不同。內(nèi)部控制在所審計的會計期間是否得到一貫遵守。 （2）獲取環(huán)境證據(jù)的程序主要是觀察和分析性復核。 ④被審計單位的會計記錄是否真實、合法、完整。五、審計檔案 審計檔案的所有權屬于承接該項業(yè)務的會計師事務所 對于永久性檔案，應當長
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