【正文】 　編制單位：A公司 2001年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債與所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末數(shù)流動(dòng)資金：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金65488568 短期借款64770000 短期投資 應(yīng)付票據(jù)93507050 應(yīng)收票據(jù)8163660 應(yīng)付帳款29466853 應(yīng)收股利 預(yù)收帳款2178348 應(yīng)收利息 應(yīng)付工資2019583 應(yīng)收賬款923016 應(yīng)付福利費(fèi)1533533 其他應(yīng)收款51589651應(yīng)付股利1840023 預(yù)付帳款10994173應(yīng)交稅金1906141 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)交款137562 存貨92663697 其他應(yīng)付款6672705 待攤費(fèi)用190679 預(yù)提費(fèi)用450116 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 預(yù)計(jì)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債20000000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)230013444 其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期股權(quán)投資163108666流動(dòng)負(fù)債合計(jì)224481914 長(zhǎng)期債權(quán)投資31790000長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資合計(jì)194898666長(zhǎng)期借款20000000固定資產(chǎn)： 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn)原價(jià)129786885 長(zhǎng)期應(yīng)付款198588 減：累計(jì)折舊28669132 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值101117753 其他長(zhǎng)期負(fù)債 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)20198588固定資產(chǎn)凈額101117753遞延稅項(xiàng)： 工程物資 遞延稅款貸項(xiàng) 在建工程879966負(fù)債合計(jì)244680502固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)合計(jì)101997719所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）86503313 無(wú)形資產(chǎn)9619329 減：已歸還投資 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3172458 實(shí)收資本（或股本）凈額86503313 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 資本公積132426595無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)12791787 盈余公積33608332 其中：法定公益金5241840遞延稅項(xiàng) 未分配利潤(rùn)42482874 遞延稅款借項(xiàng)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)295021114 資產(chǎn)總計(jì)539701616負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)539701616二、利潤(rùn)表（一）新制度與股會(huì)制度比較 新制度與股會(huì)制度相比，差別體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1．新制度取消了“折扣與折讓”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額”兩項(xiàng)。4．新制度取消了“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目，新制度中以前年度損益調(diào)整的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。6．在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，以“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目取代“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”和“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”兩項(xiàng)。 這個(gè)項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。案例說(shuō)明：[例3] C公司據(jù)有關(guān)資料編制2001年度的現(xiàn)金流量表為：表163 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表編制單位：C公司 2001年度 單位：元 項(xiàng) 目行次金 額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11342500 收到的稅費(fèi)返還325000 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金825000 現(xiàn)金流入小計(jì)91392500 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10392266 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12300000 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1399089 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1870000 現(xiàn)金流出小計(jì)20961355經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21431145二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金2216500 取得投資收益所收到的現(xiàn)金2330000 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25300300 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28 現(xiàn)金流入小計(jì)29346800 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金3050000 投資所支付的現(xiàn)金310 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金350現(xiàn)金流出小計(jì)3645100投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37104200三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金3830000 借款所收到的現(xiàn)金40400000收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4370000現(xiàn)金流入小計(jì)44410000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金451250000 分配優(yōu)先股利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金4612500支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52100000 現(xiàn)金流出小計(jì)531262500籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54862500四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響550五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56585555補(bǔ)充資料：項(xiàng) 目行次金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)57237991 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58900 固定資產(chǎn)折舊59100000 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)6060000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)61100000 待攤費(fèi)用減少（減：增加）640 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）650 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）6650000 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失6719700 財(cái)務(wù)費(fèi)用6821500 投資損失（減：收益）6931500 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70 存貨的減少（減：增加）715300 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72100000 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）7317344 其他740 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~753811452．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本760 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券770 融資租入固定資產(chǎn)7803．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額79820745 減：現(xiàn)金的期初余額801406300 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額810 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額820 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83585555四、資產(chǎn)負(fù)債表附表會(huì)計(jì)報(bào)表附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，是對(duì)主表資料的補(bǔ)充或細(xì)化。新制度資本公積由資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積七項(xiàng)構(gòu)成。（2）增加了提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、企業(yè)歸還投資四項(xiàng)。表16－7 利潤(rùn)分配表 會(huì)企02表附表1編制單位G公司 2001年度 單位：元項(xiàng) 目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)162842800 加：年初未分配利潤(rùn)24809800 其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配的利潤(rùn) 858033000 減：提取法定盈余公積95803300 提取法定公益金105803300 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11 提取儲(chǔ)備基金12 提取企業(yè)發(fā)展基金13 利潤(rùn)歸還投資14三、可供投資者分配的利潤(rùn)1646426400 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17 提取任意盈余公積188704950 應(yīng)付普通股利1911606600 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利20四、未分配利潤(rùn)2526114850（二）分部報(bào)表1．新制度與股會(huì)制度比較新制度與股會(huì)制度相比，差別體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）股會(huì)制度只有分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)表一張表，新制度有地區(qū)分部和業(yè)務(wù)分部?jī)蓮垐?bào)表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫性地遵循這一原則。分部報(bào)表所稱(chēng)的“對(duì)外營(yíng)業(yè)收入”、“對(duì)外銷(xiāo)售成本”，是指各業(yè)務(wù)分部對(duì)整個(gè)企業(yè)以外的單位銷(xiāo)售所產(chǎn)生的收入、成本；“分部間營(yíng)業(yè)收入”、“分部間銷(xiāo)售成本”，是指各個(gè)業(yè)務(wù)分部與其他業(yè)務(wù)分部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入、成本等。一個(gè)公司，特別是一個(gè)集團(tuán)公司，所屬各個(gè)行業(yè)和地區(qū)分部的利潤(rùn)率、未來(lái)發(fā)展前景和投資風(fēng)險(xiǎn)可能存在很大差別，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者需要有分部資料來(lái)評(píng)價(jià)一個(gè)實(shí)行多種經(jīng)營(yíng)的公司的前途和風(fēng)險(xiǎn)，而這種前途性風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法用匯總資料來(lái)確定的。（4）在編制本表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則，對(duì)于重要的分部資料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映；對(duì)于非重要的分部資料可以合并反映。新制度與工會(huì)制度相比，內(nèi)容大大細(xì)化和詳細(xì)。6．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；7．重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；8．重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。八、企業(yè)合并、分立的說(shuō)明企業(yè)在當(dāng)年（期）如果發(fā)生合并或者分立，應(yīng)該就有關(guān)的具體情況進(jìn)行說(shuō)明。十一、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說(shuō)明是采用遞延法還是債務(wù)法。3．記賬本位幣：人民幣。以上確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，按經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的審批核銷(xiāo)權(quán)限規(guī)定分級(jí)批準(zhǔn)后，作為壞賬核銷(xiāo)