【正文】 定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。 第八章 成本與費(fèi)用 第七十七條 費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 第七十三條 無形資產(chǎn)， 是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn) 。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算當(dāng)期收益，者差額計(jì)入利息調(diào)整科目。 各子公司的固定資產(chǎn)折舊提取方法要報(bào)集團(tuán)公司審批。 第五十六條 各子公司 應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修， 符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)成本；不符資 本化條件的，記入當(dāng)期損益 。 建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也可作為固定資產(chǎn)管理。 企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。 第六章 實(shí)物資產(chǎn)管理 第四十二條 實(shí)物資產(chǎn)包括存貨、投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)等。單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)和結(jié)算起點(diǎn)以上的應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 第四章 貨幣資金管理 第二十四條 集團(tuán)公司資金實(shí)施集中管 理和統(tǒng)一調(diào)度。 第 十九 條 定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會(huì)計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由該單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)可由財(cái)務(wù)管理部門會(huì)同該單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交。 第十條 會(huì)計(jì)人員必須遵紀(jì)守法、廉潔奉公、身體健康，具備相應(yīng)的學(xué)歷和資格，具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)知識(shí)，熱愛本職工作，能嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)政策和其他管理制度。各子公司根據(jù)公司規(guī)模和財(cái)務(wù)工作需要，擬定會(huì)計(jì)人員配備方案， 報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第六章 附 則 第四十九條 本指導(dǎo)綱要由集團(tuán)公司董事會(huì)授權(quán)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)解釋。 第四十四條 集團(tuán)公司充分利用集團(tuán)總部與各子公司的信貸資源，集中支持重點(diǎn)公司、重點(diǎn)項(xiàng)目的資金籌集與投放，實(shí)行以古井集團(tuán)為主的大客戶綜合授信額度籌資管理，減少資金籌集成本。 第三十九條 各子公司應(yīng)定期根據(jù)會(huì)計(jì)核算情況，對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部管理、投資項(xiàng)目進(jìn)行 財(cái)務(wù)分析，撰寫分析報(bào)告，分析報(bào)告應(yīng)以專題分析報(bào)告為主，尤其是要分析新投資項(xiàng)目的運(yùn)營狀況和公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)，上報(bào)公司負(fù)責(zé)人和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門應(yīng) 當(dāng)做好集團(tuán)范圍內(nèi)各子公司會(huì)計(jì)信息化的指導(dǎo)和監(jiān)督工作。 第二十九條 各子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)部管理制度對本公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，堅(jiān)決抵制有損集團(tuán)利益的事項(xiàng)發(fā)生，特殊事項(xiàng)，應(yīng)立即向集團(tuán)報(bào)告；各子公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)算管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解 決經(jīng)營中的問題，保障公司的正常經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展， 第三十條 各子公司必須依照國家相關(guān)法規(guī)和集團(tuán)公司相關(guān)制度規(guī)定，接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，并對所提供各類財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，不得消極配合、拒絕、隱匿、謊報(bào)、銷毀，甚至阻撓報(bào)復(fù)。 第 二十二 條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)通過對子公司開展的年度績效審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)等各類審計(jì)，揭示各子公司在管理和控制方面存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)施對子公司的審計(jì)監(jiān)督。 日常培訓(xùn)、考核、調(diào)整等由各子公司自行組織，引進(jìn)競爭機(jī)制，創(chuàng)造積極向上的氛圍。（人員） 第十二條 集團(tuán)各子公司均應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配 備財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員，以確保經(jīng)濟(jì)核算工作和集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度的切實(shí)施行。 第七條 財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度的擬訂、實(shí)施集團(tuán)會(huì)計(jì)核算、資金集中管理、全面預(yù)算管理、會(huì)計(jì)人員管理和會(huì)計(jì)服務(wù)等工作，對各子公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的合法合規(guī)性和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督、檢查。 一個(gè)不遵守制度的人 是一個(gè)不可靠的人 ！ 目 錄 財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)綱要 ……………………………………… 財(cái)務(wù)管理制度 …………………………………………… 資金管理規(guī)定 …………………………………………… 內(nèi)部貸款管理規(guī)定 ……………………………………… 外部貸款管理規(guī)定 ……………………………………… 全面預(yù)算管理規(guī)定 ……………………………………… 會(huì)計(jì)核算辦法 …………………………………………… 應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)定 ……………………………………… 固定資產(chǎn)管理規(guī)定 ……………………………………… 統(tǒng)計(jì)管理辦法 …………………………………………… 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 ……………………………………… 財(cái)產(chǎn)清查制度 …………………………………………… 財(cái)務(wù)信息保密管理規(guī)定 ………………………………… 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 …………………………………………… 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 ………………………………………………… 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－基本準(zhǔn)則 ……………………………………… 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 ……………………………………………………… 財(cái)務(wù)管 理指導(dǎo)綱要 第一章 總 則 第一條 為適應(yīng)古井集團(tuán)的發(fā)展需要，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理的中心地位，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)工作，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等國家法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，制訂本綱要。 集團(tuán)公司 主要領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持并保障 財(cái)務(wù)總監(jiān) 依法行使職權(quán)。各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人接受集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，集團(tuán)公司根據(jù)需要對各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行定期輪換。 第十六條 。 第二十一條 財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對各子公司的 風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，對子公司財(cái)務(wù)狀 況、經(jīng)營狀況和重大事項(xiàng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，定期或不定期評(píng)估并披露各子公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn) 等。 第二十八條 各子公司要根據(jù)實(shí)際情況建立投資管理制度，通過項(xiàng)目的前期調(diào)研、可行性分析、資金籌措、后續(xù)跟蹤等程序保證投資的合理高效；建立全面預(yù)算管理制度，通過銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算等，體現(xiàn)預(yù)算結(jié)果，提高規(guī)劃能力和市場掌控能力。各子公司應(yīng)努力提高會(huì)計(jì)核算電算化水平，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的管理與控制。會(huì)計(jì)檔案的銷毀必須報(bào)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)，在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門派員監(jiān)督下銷毀，不得自行銷毀。各子公司負(fù)責(zé)本公司范圍內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營性資金的籌集、使用、調(diào)度，保證日 常需要。 第四十八條 各子公司必須強(qiáng)化資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不準(zhǔn)不經(jīng)批準(zhǔn)對外擔(dān)保；不準(zhǔn)對外借物借款；不準(zhǔn)盲目動(dòng)用大筆資金；不準(zhǔn)公款私存。 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理 第四條 集團(tuán)各子公司均應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)會(huì)計(jì)人員。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第十四條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 第十八 條 發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字 后 ，移交人員方可調(diào)離或離職。 第二十八條 集團(tuán)及各子公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。 第三十三條 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。 應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。在不影響企業(yè)信譽(yù)的前提下，盡可能地推遲應(yīng)付款的支付期，充分運(yùn)用供貨方所提供的 信用優(yōu)惠。 第四十六條 周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。 第五 十條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 各子公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行處理之前按有關(guān)規(guī)定報(bào)集團(tuán)公司審批。 第六十條 集團(tuán)及各子公司的固定資產(chǎn)折舊的提取方法原則為平均年限法，對于特殊業(yè)務(wù)的子公司可以采取加速折舊法。 第六十五條 持有至到期投資 應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入 。 第六十九條 長期股權(quán)投資，是指通過投資擁有被投資單位的股權(quán)，投資企業(yè)成為被投資單位的股東，按所持股份比例享有權(quán)益并承擔(dān)責(zé)任 。采取權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除將損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 籌建期間的開辦費(fèi)應(yīng)于開始生產(chǎn)的當(dāng)月一次性攤銷。 第八十一條 各子公司不得以 計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。 當(dāng)以下條件均能滿足時(shí)，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)： （一）收入的金額能夠可靠計(jì)量； （二）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （三）交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定； （四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。 第九十一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 各子公司應(yīng)將季度財(cái)務(wù)分析書面版必須于 15 號(hào)前上報(bào)。不得未經(jīng)批準(zhǔn)私開賬戶，不得隱瞞不報(bào)逃避監(jiān)管。具體按《古井集團(tuán)成員企業(yè)備用金及保留額度管理規(guī)定》及《古井集團(tuán)資金預(yù)算管理規(guī)定》執(zhí)行。 第十二條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)做好與子公司往來資金的管理工作。 第十八條 集團(tuán)公司對外投資應(yīng)有主辦部門提出可行性分析資料，經(jīng)公司董事會(huì)審議后按審議意見執(zhí)行。 第二十三條 各子公司資金籌集以內(nèi)部籌措為主。 第二十七條 子公司向集團(tuán)公司申請內(nèi)部貸款應(yīng)簽訂《集團(tuán)公司內(nèi)部貸款合同》，并按銀行同期貸款利率按日計(jì)息、按月支付，按時(shí)償還本金。 未納入資金管理中心的成員單位經(jīng)公司批準(zhǔn)后也可成為貸款對象。 （四）期貨等衍生或非衍生金融資產(chǎn)投資（購買現(xiàn)金等價(jià)物除外）等。 流動(dòng) 資金貸款主要是短期貸款 ,期限原則上不超過一年期。 第十三條 集團(tuán)資金中心對貸款調(diào)查報(bào)告及借款人報(bào)送的貸款資料進(jìn)行會(huì)審，提出明確審查意見。 第十八條 貸款發(fā)放后，資金管理中心在借款期限內(nèi)行使監(jiān)督權(quán)，定期對借款人執(zhí)行貸款合同情況及借款人的經(jīng)營情況進(jìn)行追蹤檢查，同時(shí)通過網(wǎng)銀系統(tǒng)隨時(shí)監(jiān)督資金使用情況。同時(shí)，給予不當(dāng)利益 1 至 5 倍的罰款。 第六章 附 則 第二十六條 借款人與資金管理中心因借款事項(xiàng)發(fā)生爭議，雙方不能協(xié)商解決 的，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)或董事會(huì)裁決。 第五條 各子公司應(yīng)積極、主動(dòng)接受集團(tuán)公司的調(diào)度和管理。 （二）定期制定資金計(jì)劃，系統(tǒng)規(guī)劃本公司的資金籌集與運(yùn)用。 錄入的主要內(nèi)容包括現(xiàn)有貸款金額、貸款銀行、貸款種類、貸款利率、貸款期限、擔(dān)保方式、到期日等信息。 第十八條 各子公司不得為集團(tuán)公司以外任何公司提供任何形式的擔(dān)保。 第二十七條 對于違規(guī)貸款以及未按規(guī)定程序?qū)徟?，公司將根?jù)實(shí)際情況做凍結(jié)或其他處理；同時(shí)，根據(jù)情節(jié)輕重，與相關(guān)責(zé)任人績效考核掛鉤，扣發(fā)月度、季度或年度獎(jiǎng)金；情節(jié)嚴(yán)重的，給予調(diào)崗、降職或免職處理。 第二章 組織機(jī)構(gòu)與職責(zé) 第四條 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括為預(yù)算管理專職部門。 第十一條 集團(tuán)公司對各子公司下達(dá)主要考核指標(biāo)和輔助考核指標(biāo)。 第二十條 集團(tuán)公司年度預(yù)算政策一經(jīng)下達(dá)，集團(tuán)公司各職能部 門與各子公司必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算指標(biāo)責(zé)任體系。 第二十七條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算執(zhí)行過程中要做好以下預(yù)算分析與管理工作： （一）分月收集、審查各子公司的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，就各子公司預(yù)算執(zhí)行情況提出意見，形成月度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，并在集團(tuán)每月經(jīng)營例會(huì)中通報(bào)情況； （二）動(dòng)態(tài)關(guān)注各子公司預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的異常情況，及時(shí)抽調(diào)人員進(jìn)行調(diào)研，查找原因，提出指導(dǎo)意見反饋到該單位，對于較大事項(xiàng)上報(bào)集團(tuán)公司； （三）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對各子公司預(yù)算管理工作開展情況的檢查，重點(diǎn)檢查以下事項(xiàng)： （四）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建立、健全情況，及其職能作用發(fā)揮的充分性； （五）預(yù)算制度的執(zhí)行情況，內(nèi)部預(yù)算分析的有效性、可行性； （六）內(nèi)部預(yù)算考核制度的建立情況，預(yù)算考核與內(nèi)部各責(zé)任單位的業(yè)績是否切實(shí)掛鉤、嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)懲； （七）對成本、費(fèi)用預(yù)算實(shí)施控制與考核； （八）其他方面預(yù)算管理工作開展情況。 第三十六條 各子公司必須建立全面的內(nèi)部預(yù)算考核制度，將預(yù)算目標(biāo)的分解與完成情況作為重要指標(biāo)納入到部門與崗位的業(yè)績考核中，并與其薪酬、晉升嚴(yán)格掛鉤，按各子公司內(nèi)部業(yè)績考核辦法實(shí)施獎(jiǎng)懲。 第 五 條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三