【正文】 。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì)算供應(yīng)商給予的所有折扣。D9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。應(yīng)定期對(duì)冬用金進(jìn)行獨(dú)立確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，D６３．，并要求對(duì)超過９０大的未付金額匯款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７ D－7 對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。包括：ａ．未訂購的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；C。 ３．4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ－７ ３．3．10 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－7 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格或條件可能未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－4 記錄可能丟失或毀損。 ３．2．14 摩托羅拉負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，經(jīng)管理部門認(rèn)可。 ３．2．10 購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對(duì)，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對(duì)；參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門提供記錄。 ３．2．7 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。 ３．2．４ 采購申請(qǐng)單必須在作出購貨承諾之前由申請(qǐng)部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)。這種獨(dú)立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供應(yīng)渠道。 ３．1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準(zhǔn)。管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷。Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明和糾正?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報(bào)表核對(duì)，并按月記入總帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準(zhǔn)。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問題，例如：銷售發(fā)票開出，但未記錄。內(nèi)部報(bào)告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)取得的收入予以確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必須建立程序以確保所有裝運(yùn)的貨物均已開出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)解決。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。３．４所有裝運(yùn)的貨物單據(jù)必須有編號(hào)控制。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ2２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。Ａ－１１銷售和租賃合同在定價(jià)、條件、處罰條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面可能為管理部門所不能接受。Ａ－３可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。需經(jīng)審查的項(xiàng)目包括：有關(guān)的合同格式，購貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計(jì)算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度的一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。必須定期對(duì)實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。１．３必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充分的職責(zé)和管理責(zé)任劃分。每一周期內(nèi)部的控制準(zhǔn)則，旨在符合我們內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)和外部要求，其中包括公認(rèn)會(huì)計(jì)原則以及適用的法律和規(guī)定。修改建議通過摩托羅拉內(nèi)部控制委員會(huì)提出。這一結(jié)構(gòu)包括：摩托羅拉行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)和公司的其它標(biāo)準(zhǔn)和政策。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。得到的反饋可以用來進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制制度。過程本身應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測(cè)。如果其中任何控制標(biāo)準(zhǔn)都不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)模或偏遠(yuǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：遵循這些控制是義不容辭的。運(yùn)用本文件所述的控制標(biāo)準(zhǔn)可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟?！澳ν辛_拉內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)，可以確保一個(gè)控制過程始終是受到控制的。此標(biāo)準(zhǔn)一般性地反映控制目標(biāo)，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術(shù)。接受薄弱控制所固有的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析，可以選擇專門的控制技術(shù)或程序。他們必須保證本手冊(cè)所提出的控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)監(jiān)察委員會(huì)對(duì)報(bào)告舞弊有如下定義：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報(bào)告。要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)的政策予以審查和批準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)１．１所有雇員必須遵守摩托羅拉行為準(zhǔn)則（見本文附錄Ａ）。１．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊(cè)，記錄和帳目。１．９所有經(jīng)營(yíng)單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營(yíng)管理部門證明和報(bào)告舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為的程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接受或裝運(yùn)新客戶訂貨之前必須對(duì)其資信加以審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９２．１．８未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。Ａ－６在制造和裝運(yùn)之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)格）Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。在適當(dāng)?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或售給不能接受的資信風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實(shí)際和合法轉(zhuǎn)讓。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－８２．３．１１裝運(yùn)職能部門必須獨(dú)立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 ２．４開票據(jù)２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)責(zé)任屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－３，Ｄ－１１２。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時(shí)與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對(duì)。Ｄ－５由于帳單開出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無法達(dá)到最大限度，可能形成無法收回的帳款。其中包括：ａ產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊(cè)。應(yīng)妥善處理任何差額。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當(dāng)?shù)脑挘瑧?yīng)包括長(zhǎng)期租賃應(yīng)收帳款）估價(jià)準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯(cuò)誤或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間，明細(xì)分類帳可能不準(zhǔn)確。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 ２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實(shí)施。Ｆ－３可能無法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。未確認(rèn)的匯款必須立即調(diào)查和解決。Ｇ－３現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大限度。事業(yè)總部／集團(tuán)政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計(jì)和制造，質(zhì)量保障，財(cái)務(wù)與銷售等方面。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。績(jī)效報(bào)告可包括：ａ．按時(shí)交貨的百分比；ｂ貨物的準(zhǔn)確性；Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；ｄ．與前一年或公式／目標(biāo)成本相比的實(shí)際成本。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號(hào)。 ３．2．8 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。 ３．2．12 修改或撤銷的購貨訂單必須及時(shí)通知應(yīng)付帳款部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗(yàn)收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．3．１ 驗(yàn)收部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 ３．3．４ 驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購貨訂單或類似文件的貨物。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗(yàn)收過程中予以保護(hù)?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－8 記錄可能丟失或毀損。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D７。D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)。 ３．５支付３．５．１支付職能部門必須對(duì)各種職責(zé)作如下劃分：ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。工資周期中的具體程序是：４．１人事，報(bào)酬和福利４報(bào)酬形式還包括傭金、獎(jiǎng)金和使用公司財(cái)產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報(bào)酬必須經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)。雇員的福利必須按照計(jì)劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。Ａ－７預(yù)借款可能無法收回。對(duì)主文件進(jìn)行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)的文件。同時(shí)必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工資資料。參照風(fēng)險(xiǎn)：B６４B－５管理報(bào)告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－９日常審核中無法發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員）仍舊沒能查出并糾正。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３４．３．６已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。 ４．４工資發(fā)放４．４．1負(fù)責(zé)發(fā)放工資支票的人員不得兼負(fù)其他人事或工資責(zé)計(jì)，不能批準(zhǔn)工時(shí)或考勤卡；如果達(dá)不到明確的職責(zé)分工,必須有其他彌補(bǔ)性控制措施。如果當(dāng)?shù)胤苫蛄?xí)慣要求必須以現(xiàn)金支付，必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當(dāng)?shù)目刂?。Ｄ－４可能發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，與銀行對(duì)帳單核對(duì)不符，或者違反政府法規(guī)的問題。管理部門選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理的業(yè)務(wù)判斷。對(duì)存貨有重大影響的問題也必須及時(shí)進(jìn)行調(diào)查。參照風(fēng)險(xiǎn)：A1參照風(fēng)險(xiǎn)：A一1，A－２，A－３ A－１財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄及或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用。年末時(shí)對(duì)在途存貨（ＦＯＢ條款）進(jìn)行測(cè)算，與帳面數(shù)對(duì)比，進(jìn)行必要的調(diào)整。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，B－６，B－７５．２．８必須建立恰當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，記錄摩托羅拉代存，或者供應(yīng)商、客戶或公司員工代存的存貨。B－４財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。B－６報(bào)廢物品或退貨可能被盜。c如果采購或存貨耗用沒有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報(bào)。 ５．３一般制造計(jì)劃和控制以下指南為生產(chǎn)計(jì)劃和控制的最佳程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對(duì)進(jìn)出生產(chǎn)帳的材料和人工成本，應(yīng)正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：ａ，生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受的程