【正文】 經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。 ３．2．6 所有購(gòu)貨訂單或輸入屏幕的地點(diǎn)均必須予以保護(hù)，業(yè)務(wù)處理和批準(zhǔn)過(guò)程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。 ３．2．13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥善入帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ７ 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．4．１ 應(yīng)付帳款職能必須：ａ．與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開(kāi)；ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開(kāi)。必須對(duì)發(fā)票，支票申請(qǐng)單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，D７，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)中。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)單必須附有購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。這類支票必須予以記錄并妥善保存。Ｅ1０現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，報(bào)酬和福利４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅(jiān)持有關(guān)雇員的聘用，晉級(jí)，調(diào)職和解雇的政策和準(zhǔn)則。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ11４．，其中包括工資核準(zhǔn)，必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開(kāi)參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９ Ａ－1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標(biāo)準(zhǔn)的人員，結(jié)果導(dǎo)致員工隊(duì)伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動(dòng)均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。１３在可行的情況下，工資編制職責(zé)必須與工資核準(zhǔn)，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開(kāi)．如分工無(wú)法實(shí)現(xiàn)，必須建立彌補(bǔ)性控制措施。Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導(dǎo)致工資信息錯(cuò)誤、不完整或未及時(shí)處理以及支付給雇員的工資所得可能出現(xiàn)差錯(cuò)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報(bào)告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)（或者類似的工資支付證明文件）必須經(jīng)適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理人員審查批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D－２４此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無(wú)據(jù)可查。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５A(chǔ)－４如果審查程序不完善，無(wú)法及時(shí)對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃和戰(zhàn)略進(jìn)行糾正。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４５．２．１０應(yīng)采用機(jī)械化控制，授權(quán)核準(zhǔn)控制或其它適當(dāng)方式，確保倉(cāng)庫(kù)發(fā)料記錄正確。B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用B－２差錯(cuò)和違法問(wèn)題發(fā)生的可能性急劇上升。如果這些方法能夠達(dá)到以下指南的目的，可以予以接受。ｂ．庫(kù)存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。Ｃ－４財(cái)務(wù)報(bào)告，記錄和生產(chǎn)報(bào)告可能誤報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產(chǎn)品運(yùn)出摩托羅拉之前，必須經(jīng)過(guò)充分的質(zhì)量檢查。B－７如果審查程序不健全，無(wú)法及時(shí)對(duì)存貨管理和報(bào)告進(jìn)行糾正。ｅ．存貨準(zhǔn)備可能誤報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團(tuán)必須制定政策，按季度確定存貨的超儲(chǔ)和陳舊數(shù)量。ｅ．如果沒(méi)有記錄，生產(chǎn)用料和用工，生產(chǎn)階段可能已完成，但是沒(méi)有報(bào)告。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A．３５．１．２必須制定存貨成本標(biāo)準(zhǔn)，制造、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門的人員至少每年要共同對(duì)存貨成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一次修改。D２確認(rèn)支票遺失或挪用的責(zé)任時(shí)，沒(méi)有審查線索。C2尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３４．３．５破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場(chǎng)并作記錄的條件下，立即對(duì)這類支票銷毀。Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準(zhǔn)確。２該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等的全部信息。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負(fù)責(zé)管理雇員福利計(jì)劃。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用的一般準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。簽字人中至少有一人是獨(dú)立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。D１０購(gòu)貨可能：A。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。數(shù)量超出或品目錯(cuò)誤。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢，并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ３．3．３ 所有購(gòu)進(jìn)的材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策另有安排和批準(zhǔn)。 ３．2．11 由于價(jià)格或數(shù)量的提高，購(gòu)貨訂單超過(guò)采購(gòu)人員批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)購(gòu)貨訂單進(jìn)行的修改必須符合事業(yè)總部／集團(tuán)的政策并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：b1,b2 B－4 記錄可能丟失或毀損。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－6 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。 Ａ－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開(kāi)。Ｇ－３現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大限度。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實(shí)施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)、無(wú)效率。Ｅ－７所進(jìn)行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯(cuò)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３２．５．６所有對(duì)應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部／集團(tuán)的政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時(shí)記入當(dāng)期帳目。Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問(wèn)題。產(chǎn)品可能開(kāi)出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１０２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。Ｃ－９可能無(wú)法及時(shí)查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．９每一裝運(yùn)場(chǎng)所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理部門和有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。在適當(dāng)情況下，資信限額的調(diào)整必須由財(cái)務(wù)管理部門作出和批準(zhǔn)。Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信不足的客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無(wú)法收回。收入循環(huán)包括的具體職能或部門是：２．ｌ訂單入帳／審核 ２．５應(yīng)收帳款２．２資信 ２．６收帳２．３裝運(yùn) ２．７現(xiàn)金收入２．４開(kāi)具帳單２．１一般而言，保管、處理／經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)等責(zé)任應(yīng)予以劃分，以便獨(dú)立地審查和評(píng)估公司的運(yùn)作。所有有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和認(rèn)可。舞弊行為已發(fā)展到被認(rèn)為是一種可乘之機(jī)或可以接受的合理行為。經(jīng)營(yíng)分析要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估和確定適當(dāng)?shù)目刂颇繕?biāo)。摩托羅拉董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，公司審計(jì)部，以及我們各事業(yè)總部，集團(tuán)和分部的財(cái)務(wù)部門將監(jiān)察我們對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的遵守。此版標(biāo)準(zhǔn)的頒布，旨在保證控制標(biāo)準(zhǔn)符合自上一版以來(lái)由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計(jì)算機(jī)技術(shù)和應(yīng)用的進(jìn)步使之成為必需的控制要求。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。制定替代或補(bǔ)償性控制措施；和／或每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子公司以及設(shè)施的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適的環(huán)境。如果員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)向其管理部門報(bào)告。下面的控制矩陣是按照上述標(biāo)準(zhǔn)處理所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的一般準(zhǔn)則：控制矩陣控制矩陣目標(biāo) 輸入 處理 輸出 授權(quán) 來(lái)源是否經(jīng)過(guò)授權(quán)？ 程序是否被批準(zhǔn)？ 是否與所批準(zhǔn)的相符？ 記錄 是否準(zhǔn)確和完整？是否及時(shí)？是否有文件證明？ 由誰(shuí)處理？何時(shí)處理？是否遵循程序？是否可恢復(fù)？管理人員的審查是否充分？ 是否準(zhǔn)確和完整？是否有審計(jì)線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？ 保護(hù)／安全 應(yīng)由誰(shuí)控制？責(zé)是否劃分？ 誰(shuí)可進(jìn)入？職職責(zé)是否劃分？遵循的程序是否完善？ 是否有保密性？誰(shuí)應(yīng)持有？差異是否得以妥善的解決？ 驗(yàn)證 來(lái)源是否正當(dāng)？ 關(guān)于差異的調(diào)查和審查是否充分？ 管理人員的審查是否充分？ １．０一般控制要求下列一般控制目標(biāo)適用于所有業(yè)務(wù)周期，摩托羅拉的所有經(jīng)營(yíng)均應(yīng)予以采納。處理保密／專有信息亦需具備充分的安全措施。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－８２．１．７客戶訂單信息必須嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．２２．２．２必須對(duì)每一客戶確立資信限額。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，貨運(yùn)單據(jù)必須預(yù)先編號(hào)。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開(kāi)票據(jù)或未予記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中的項(xiàng)目可絕對(duì)不允許錯(cuò)列。這類發(fā)票需有財(cái)務(wù)管理部門的事先書面批準(zhǔn)。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。ｂ現(xiàn)金收入入錯(cuò)客戶帳戶及或被私吞或挪用。Ｅ－１１可能無(wú)法向被解雇雇員收回其欠款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳和具體的客戶帳目?！安少?gòu)周期”包括的具體職能或部門是：３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商３．２購(gòu)貨３．３驗(yàn)收３．４應(yīng)付帳款３．５付款３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認(rèn)的程序，并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。供應(yīng)商選擇過(guò)程和財(cái)務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突問(wèn)題。價(jià)格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－６ ３．2．15 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標(biāo)對(duì)購(gòu)貨代理人，采購(gòu)人員和商品采購(gòu)小組進(jìn)行評(píng)價(jià)，即降低庫(kù)存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購(gòu)貨可能已被收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。如沒(méi)有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。絕不能延誤或推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。報(bào)酬的增減必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。Ａ－６業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必須通過(guò)充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實(shí)和輸入正確。Ｂ－４對(duì)雇員未工作的時(shí)間支付了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r(shí)間未予支付工資，入錯(cuò)部門的費(fèi)用可能未被發(fā)現(xiàn)。１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４４．４．５應(yīng)避免以現(xiàn)金形式發(fā)放工資。本文所述的控制指南旨在確立這一復(fù)雜周期中的基本控制要求，而不是實(shí)施控制措施所需的大量詳細(xì)的作業(yè)程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３５．１．８必須根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)的政策和一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則設(shè)立存貨準(zhǔn)備（例如：損耗、價(jià)格、陳舊等）每季度應(yīng)對(duì)存貨準(zhǔn)備的恰當(dāng)合理性進(jìn)行審查并做必要的修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－１，B－２，B－３５．２．２貨物的所有權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)及時(shí)記錄存貨帳以及相應(yīng)的負(fù)債或付款帳，其中包括入庫(kù)前帳目（貨已收到，但尚未入庫(kù)）和零部件帳。B－３可能無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程中的差錯(cuò)和疏漏。ｂ．如果出庫(kù)沒(méi)有記錄，可能造成存貨多報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２５．３．３應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品用料帳并隨時(shí)更新，以反映材料使用和生產(chǎn)狀況。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。ｂ．庫(kù)存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。應(yīng)與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)月末結(jié)帳程序。ｄ如果材料和人工沒(méi)有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒(méi)有報(bào)告。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨記錄與實(shí)際存貨不符，使存貨數(shù)錯(cuò)報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－２，B－３，B－４５．２．３必須建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和出入廠區(qū)控制程序，其中包括單據(jù)填寫記錄責(zé)任。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，造成以下結(jié)果：a．存貨成本標(biāo)準(zhǔn)可以沒(méi)有恰當(dāng)反映產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度的一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。工資發(fā)放時(shí)，必須取得雇員的簽收證據(jù)。Ｃ－３可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票的問(wèn)題，無(wú)法查出盜用現(xiàn)金的情況。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ1４Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎(jiǎng)金的問(wèn)題。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８有關(guān)部門經(jīng)理必須對(duì)實(shí)際工資成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，以查明是否合理。A一８可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯(cuò)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ．４４．１．４所有報(bào)酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準(zhǔn)確保管。Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和收貨。參照風(fēng)險(xiǎn)：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ5３．５．８帶有摩托羅拉或其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。包括：A。 ．９過(guò)期的，不相符的購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。 ３．4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價(jià)格和收貨數(shù)量正確。 ３．3．7 如果沒(méi)有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗(yàn)方法，對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物加以清點(diǎn)，稱重或測(cè)量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準(zhǔn)確性。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２