【正文】 ?“三大一重”（重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免和大額資金支付業(yè)務(wù)）必須按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?發(fā)展戰(zhàn)略 ?制定發(fā)展戰(zhàn)略 ?宏觀環(huán)境分析（經(jīng)濟(jì)、政治與法律、社會(huì)和文化、技術(shù)） ?行業(yè)環(huán)境及競爭對(duì)手分析（行業(yè)新進(jìn)入者的威脅、供應(yīng)商的議價(jià)能力、購買商的議價(jià)能力、替代產(chǎn)品的威脅、同業(yè)競爭者的競爭強(qiáng)度） ?經(jīng)營環(huán)境分析（市場及競爭地位、消費(fèi)者消費(fèi)狀況、融資者、勞力力市場狀況等） ?實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略 ?實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的優(yōu)化調(diào)整與轉(zhuǎn)型 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源 ?核心工作包括 引進(jìn)、開發(fā)、使用和退出 四個(gè)方面 發(fā)布招聘信息 審核報(bào)名信息 組織面試 考察 公示 接受報(bào)名 決策層確定人選 人力資源部聘任 是 是 是 是 結(jié)束 否 否 否 否 高 管 人 員 引 進(jìn) 的 一 般 流 程 技術(shù)崗位需求與要求 篩選報(bào)名材料 初試 復(fù)試 制訂招聘計(jì)劃 確定人選 人力資源部聘任 是 是 是 結(jié)束 否 否 否 專 業(yè) 技 術(shù) 人 員 引 進(jìn) 的 一 般 流 程 發(fā)布招聘信息 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源 ?引進(jìn) :公開、平等、競爭、擇優(yōu) ?開發(fā)：職業(yè)技能、職業(yè)品質(zhì)、員工潛質(zhì)，促自我實(shí)現(xiàn) ?使用：“憑貢獻(xiàn)、講業(yè)績、論才干”的考核激勵(lì)機(jī)制 ?退出：激發(fā)內(nèi)在動(dòng)力，保持企業(yè)活力 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源（使用） 評(píng)級(jí)量表法示例 考核項(xiàng)目 考核要素 說明 評(píng)定 基本能力 知識(shí) 是否充分具備現(xiàn)任職務(wù)所要求的基礎(chǔ)理論知識(shí)和實(shí)際業(yè)務(wù)知識(shí)。 A B C D E 10 8 6 4 2 評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)： A：非常優(yōu)秀，理想狀態(tài) B：優(yōu)秀，滿足要求 C：基本滿足要求 D：略有不足 E：不能滿足要求 分?jǐn)?shù)換算： 評(píng) 語： 評(píng)定人員簽字： 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源 ?退出的一般流程 終止勞動(dòng)關(guān)系 退休 離崗 退出申請(qǐng) 退出審核 退出審批 離任審計(jì)、工作交接、手續(xù)辦理 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?社會(huì)責(zé)任 ?企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括 ?安全生產(chǎn) ?產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)） ?環(huán)境保護(hù) ?資源節(jié)約 ?促進(jìn)就業(yè) ?員工權(quán)益保護(hù) ?產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合 ?支持慈善事業(yè)等 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?CSR（續(xù)） ?企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任 ?負(fù)責(zé)人高度重視 ?建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制 ?建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制 ?建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?企業(yè)文化 ?在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)認(rèn)同并遵守的 價(jià)值觀、 經(jīng)營理念 和企業(yè)精神 ，以及在此基礎(chǔ)上形成的 行為規(guī)范 的總稱。對(duì)期中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通 ?CPA認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通 ?書面溝通應(yīng)當(dāng)在 CPA出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行 內(nèi)部控制審計(jì)指引（續(xù)） ?出具審計(jì)報(bào)告 ?標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)所以然下列要素 ?標(biāo)題、收件人、引言段 ?企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段 ?CPA的責(zé)任段 ?內(nèi)部控制固有局限性的說明段 ?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見段 ?非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段 ?CPA的簽名和蓋章 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章 內(nèi)部控制審計(jì)指引（續(xù)） ?出具審計(jì)報(bào)告（續(xù)） ?CPA認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷，但有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明 ?CAP認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見 ?CPA出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容 ?重大缺陷的定義 ?重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度 內(nèi)部控制審計(jì)指引（續(xù)） ?記錄審計(jì)工作 ?CPA應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄下列內(nèi)容 ?內(nèi)部控制審計(jì)及重大修改情況 ?相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果 ?測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的程序及結(jié)果 ?對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià) ?形成的審計(jì)結(jié)論和意見 ?其他重要事項(xiàng) 內(nèi)部控制審計(jì)指引（續(xù)） ?內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ?標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ?帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ?否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ?無法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 小結(jié) ?法律法規(guī)，使之不敢； ?內(nèi)部控制，使之不能； ?職業(yè)道德，使之不愿。 ?內(nèi)部要滿足管理層的需要 “ 采購 付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程 財(cái)務(wù)主管 應(yīng)付會(huì)計(jì) 出納 總經(jīng)理 審批 檢查 采購部門 采購合同 會(huì)簽 審批 供應(yīng)商 送貨 預(yù)估賬 入庫單 檢查 付款申請(qǐng) 審核 審批 付款 發(fā)票 正式賬 月末對(duì)帳 月末對(duì)帳 月末對(duì)帳 （ Ⅰ ） （ Ⅲ ） （ Ⅳ ） 月度采購計(jì)劃 月度付款計(jì)劃 檢查 中石化內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核 ?檢查評(píng)價(jià) ?總部每年統(tǒng)一組織內(nèi)控執(zhí)行情況綜合檢查，根據(jù)各單位適用的業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn)分值，量化內(nèi)控的有效性評(píng)價(jià)結(jié)果。 中石化內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核（續(xù)） ?檢查評(píng)價(jià)（續(xù)） ?根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)總得分進(jìn)行修正。 內(nèi)部控制構(gòu)建 ?需求分析 ?企業(yè)模型（總體設(shè)計(jì)） ?建立健全配套制度 ?培訓(xùn)、形成操作管理細(xì)則 戰(zhàn)略、組織與控制 核心 價(jià)值觀 要規(guī)避 的風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)鍵績 效變量 戰(zhàn)略不 確定因素 商業(yè)戰(zhàn)略 信念系統(tǒng) 邊界系統(tǒng) 診斷控制系統(tǒng) 交互式控制系統(tǒng) 項(xiàng)目、組織和流程“三位一體” ?項(xiàng)目 ?項(xiàng)目是內(nèi)部控制制度的基本單位。 企業(yè)內(nèi)控配套指引（續(xù)） 擔(dān)保業(yè)務(wù)流程圖 ?擔(dān)保業(yè)務(wù) ?企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)流程 ?受理申請(qǐng) ?調(diào)查評(píng)估 ?審批 ?簽訂擔(dān)保合同 ?進(jìn)行日常監(jiān)控等 企業(yè)內(nèi)控配套指引（續(xù)） ?業(yè)務(wù)外包 ?研發(fā) ?資信調(diào)查 ?可行性研究 ?委托加工 ?物業(yè)管理 ?客戶服務(wù) ?IT服務(wù)等 業(yè)務(wù)外包基本流程圖 ?財(cái)務(wù)報(bào)告 ?企業(yè)法律事務(wù)部門或外聘律師 應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的合 法合規(guī)性進(jìn)行審核。 A B C D E 10 8 6 4 2 判斷力 是否能充分理解上級(jí)指示，正確把握現(xiàn)狀，隨機(jī)應(yīng)變，恰當(dāng)處理。 控制活動(dòng)概念及其分類 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取人工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的控制措施，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ERM的目標(biāo)（續(xù)） ?報(bào)告目標(biāo) ?這些屬于報(bào)告可靠性。 中泰事件分析（續(xù)） ?內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理失?。ɡm(xù)） ?制度執(zhí)行問題 ?公司規(guī)定 1000萬美元以上的合同，應(yīng)由董事長批準(zhǔn) ?與 13家銀行一起簽單，沒有向董事會(huì)、交易銀行披露 ?張立憲 6月底前也做過類似交易 并賺過錢，但是沒有在公司會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)出來，所賺的錢放在準(zhǔn)備金賬戶，而不是損益賬戶，表現(xiàn)為降低澳礦投資的成本 ?澳元已跌 3個(gè)月，為什么沒有及時(shí)制止進(jìn)一步虧損 ?內(nèi)部交易問題 ?10月 21日，中信香港增持 200萬股，榮增持 100萬股，分別作價(jià) ， 10月 27日中信香港董事蔡星海以 元增持 10萬股。 為什么關(guān)注 內(nèi)部控制？ 榮智健 ?09年 2日，中信泰富在港交所網(wǎng)站發(fā)布公告，香港證監(jiān)會(huì)對(duì)公司展開正式調(diào)查，當(dāng)中涉及 ?董事會(huì)主席榮智健、其長子榮明杰及集團(tuán)董事總經(jīng)理范鴻齡，以及七位執(zhí)行董事和七位非執(zhí)行董事 ?4月 8日，榮智健已辭任董事會(huì)主席職務(wù) ?星島網(wǎng)訊 ?中信泰富涉串謀欺詐， 榮智健可能被監(jiān)禁 14年 中信泰富 ?中信泰富於香港注冊(cè)成立，聯(lián)交所上市，并為恒生指數(shù)成份股之一?，F(xiàn)任中山大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系教授、博士生導(dǎo)師、系主任、 MPAcc中心主任，兼任財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)專家咨詢組成員、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長、廣東省審計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長。 中 信 泰 富 特鋼制造 鐵礦石開采 物業(yè) 航空 基礎(chǔ)建設(shè) 發(fā)電 其他 上市子公司 江 陰 興 澄 鋼 廠 新 冶 鋼 石 家 莊 鋼 廠 中 澳 鐵 礦 項(xiàng) 目 香 港 中 國 大 陸 國 泰 航 空 香 港 空 運(yùn) 貨 站 隧 道 環(huán) 境 保 護(hù) 發(fā) 電 廠 澳 門 電 訊 中 信 國 安 中 信 資 本 大 昌 行 集 團(tuán) 中 信 1616 解讀中信泰富外匯杠桿合約 ?中信泰富的澳元合約（ Accumulator），行權(quán)價(jià) /澳元，若澳元升值，中信泰富會(huì)獲利，但其總利潤會(huì)被封頂，而一旦匯率下跌，則中信泰富必須每月（部分是每天）以 接澳元倉位，最高累計(jì)額可達(dá) 。 COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制的目標(biāo)有三個(gè)： ?提高經(jīng)營效率，取得好的經(jīng)營效果 ?合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 ?遵循有關(guān)的法規(guī)制度 內(nèi)部控制的完整框架（續(xù)） ?內(nèi)部控制 的要素 ?內(nèi)部環(huán)境 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?控制活動(dòng) ?信息與溝通 ?監(jiān)督 控制環(huán)境 ?內(nèi)部環(huán)境評(píng)估關(guān)注要點(diǎn) ?誠信與道德價(jià)值觀 ?勝任能力 ?董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì) ?管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 ?組織結(jié)構(gòu) ?責(zé)任的分配和授權(quán) ?人力資源政策和實(shí)踐 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?2023年 7月美國 COSO頒布了 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 的討論稿，并于2023年 4月頒布正文。他們依賴外部因素，有時(shí)整個(gè)實(shí)體有時(shí)一個(gè)產(chǎn)業(yè)目標(biāo)趨同。 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)） ?信息與溝通 ?企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 A B C D E 10 8 6 4 2 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） 評(píng)級(jí)量表法示例（續(xù)） 考核項(xiàng)目 考核要素 說明 評(píng)定 工作態(tài)度 紀(jì)律性 是否嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律和規(guī)定，對(duì)待上下級(jí)、同級(jí)和企業(yè)外部人士有禮貌；嚴(yán)格遵守工作匯報(bào)制度，按時(shí)提出工作報(bào)告。 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?內(nèi)部信息傳遞 ?內(nèi)部各管理層之間通過 內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn) 經(jīng)營管理信息的過程。只有從企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)， 將內(nèi)部控制措施有機(jī)嵌入企業(yè)的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)之中，才是內(nèi)部控制的本質(zhì)所在。 總結(jié) ?從小企業(yè)演變成大企業(yè)，需要三個(gè)條件來支持 ?完善的內(nèi)控制度和 ERM：企業(yè)內(nèi)部免疫機(jī)制 ?發(fā)育健全的管理組織：脊椎動(dòng)物的骨架 ?明確的戰(zhàn)略：與別人不一樣的存在 建議閱讀書籍 ? 財(cái)政部等：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（ 2023），中國財(cái)經(jīng)出版社 ? 財(cái)政部：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解（ 2023），經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ? 德勤：構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制（ 2023），中信出版社 ? COSO：內(nèi)部控制（整合框架）， 2023，東北財(cái)大出版社 ? COSO：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（整合框架）， 2023，東北財(cái)大出版社 ? COSO：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（應(yīng)用技術(shù)）， 2023，東北財(cái)大出版社 ? COSO：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（較小型公眾公司指南）， 2023，東北財(cái)大出版社 ? PCAOB：第 5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)）， 2023，東北財(cái)大出版社 謝謝！