【正文】 員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)），交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，向S公司發(fā)出采購(gòu)訂單。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管出納員應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)收賬款主管辦稅員信用管理經(jīng)理銷售經(jīng)理信息管理員業(yè)務(wù)員生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理單證員倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)保管員…… 我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并己與財(cái)務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。）（5）維護(hù)顧客檔案[注：（1）此處應(yīng)記錄對(duì)顧客檔案維護(hù)流程的了解。）（1）銷售[注：、審批、銷售流程的了解。]6．溝通事項(xiàng)是否需要就己識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程被審計(jì)單位： 索引號(hào)： XSL2 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說(shuō)明： 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。了解本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計(jì)工作底稿： 1．XSL 1：了解內(nèi)部控制匯總表2．XSL – 2：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程3．XSL – 3：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4．XSL – 4：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）編制說(shuō)明： 1．在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、觀察和檢查程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。4．記錄在了解和評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。）3．了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下：（1）被審計(jì)單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（2）是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？（3）自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果己發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（4）是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果己識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（5）是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果己識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（6）是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果己識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)及其影響5．初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。例如：被審計(jì)單位主要銷售內(nèi)容和銷售方式、相關(guān)文件記錄、對(duì)銷售與收款政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對(duì)收款情況的監(jiān)控等。S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單，并過(guò)至營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客基本情況表，信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)建立新顧客檔案。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。]（2）記錄應(yīng)收賬款1）記錄應(yīng)收賬款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“己完工”。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“己完工”自動(dòng)更改為“己離岸”。]2）銷售退回、折扣與折讓S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。4）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。實(shí)際收到稅務(wù)部門(mén)的退稅款時(shí)，由會(huì)計(jì)主管將實(shí)際收到的退稅款與退稅申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核無(wú)誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。信息管理員每月復(fù)核顧客檔案。2．本審計(jì)工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。6．如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性及其對(duì)擬采取的審計(jì)方案的影響。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷售管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生管理層必須審批所有銷售訂單，超過(guò)特定金額或毛利異常的銷售應(yīng)取得較高管理層核準(zhǔn)。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“己離岸”自動(dòng)更改為“己處理”。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款銷售貨物交易均己記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后發(fā)出的貨物，以確保記錄于適當(dāng)期間。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核壞賬準(zhǔn)備費(fèi)用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)期間。信用證到期或收到顧客己付款通知，由出納員前往銀行辦理托收。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。我們認(rèn)為，這項(xiàng)控制活動(dòng)可能導(dǎo)致S公司提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與顧客檔案更改記錄有關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)更改申請(qǐng)表號(hào)碼更改申請(qǐng)表是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批（是/否）是否包含在月度顧客信息更改報(bào)告中（是/否）月度顧客信息更改報(bào)告是否經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核（是/否）更改申請(qǐng)表編號(hào)是否包含在編號(hào)記錄表中（是/否）編號(hào)記錄表是否經(jīng)復(fù)核（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與顧客檔案及時(shí)維護(hù)有關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)顧客名稱檔案編號(hào)最近一次與公司發(fā)生交易的時(shí)間是否己按照規(guī)定對(duì)顧客檔案進(jìn)行維護(hù)（是/否）銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果編制說(shuō)明： 1．本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”以及“控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容來(lái)自XSL3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測(cè)試的結(jié)果，在本表中填寫(xiě)對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。是是是管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。是是是銷售訂單均己得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（XSL3）控制目標(biāo)（XSL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（XSL3））被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（XSL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（XSL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）續(xù)表是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）記錄應(yīng)收賬款與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均己記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)），交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。是是是己發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均己記錄應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理員核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。208年3月22日，我們將該項(xiàng)缺陷告知財(cái)務(wù)經(jīng)理，并得到其確認(rèn)