【正文】 定處理；對(duì)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料有疑問的，應(yīng)分別以下情況處理： （一）凡對(duì)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料無電子信息或核對(duì)不符的，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行核查。（五）消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書。出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)量及離岸價(jià)等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。同時(shí)，未申報(bào)辦理退（免）稅的，不須補(bǔ)稅；已申報(bào)辦理退（免）稅的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率，以補(bǔ)繳增值稅款的負(fù)數(shù)計(jì)入下期增值稅納稅申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（三）《代理出口未退稅證明》。（六）2004年1月1日由“實(shí)耗法”改 “購進(jìn)法”的，如手冊(cè)在2003年已啟用并結(jié)轉(zhuǎn)至2004年繼續(xù)使用的，在核銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件及《轉(zhuǎn)“購進(jìn)法”調(diào)整表》，調(diào)減上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)中的免抵退稅額抵減額及免抵退稅不得免征和抵扣稅額。l 注意事項(xiàng)：（一）辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷，應(yīng)根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際記錄情況，分別計(jì)算出該手冊(cè)的實(shí)際進(jìn)口料件和出口貨物的總金額。 一、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 （一）、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。五、申報(bào)資料（一）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料： 《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表； 退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。提供方式：出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口屬于遠(yuǎn)期收匯的貨物，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，可提供其所在地外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)。（二）對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 n 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予核定。（四）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。三、保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。按年退稅：生產(chǎn)性企業(yè)，退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國所接受的、目的在于鼓勵(lì)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。六、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，按有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。（二）生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。● 注意事項(xiàng)：按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部單證齊全部分（含收齊前期單證部分）的進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；五、會(huì)計(jì)分錄：n （1） 外購原材料n n 退稅申報(bào)期為每月115日(逢節(jié)假日順延)。按規(guī)定期限收回出口單證，并填報(bào)《外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品免稅申報(bào)表》（或《生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報(bào)明細(xì)表》）三、核銷單的提供時(shí)限（一）出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單。l 注意事項(xiàng)：（一）對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。 國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)簽署的分包合同(協(xié)議)。（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；（二）出口貨物明細(xì)單；（三）出口貨物裝貨單；（四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。如記錄有誤，應(yīng)通知企業(yè)提供相關(guān)單據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。 （四）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。第六章 出口貨物退（免）稅審核審批一、 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行出口貨物退（免）稅審核、審批，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫以及接收的有關(guān)電子信息。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。審核、核對(duì)重點(diǎn)是： （一）、出口報(bào)關(guān)單電子信息。（進(jìn)項(xiàng)、視同銷售）l 注意事項(xiàng)：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，按照財(cái)稅〔2002〕7號(hào)文件和國稅發(fā)〔2002〕11號(hào)文件有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后,報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、