【正文】 海空旅行公司向加里檢查點(diǎn)27會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益400400+0分類帳戶： 現(xiàn)金 應(yīng)付帳款 （1）50000 （2）40000 （7） 400 （3）500 （4） 5500 （6） 2700 （7） 4008. 交易分析：里昂改建了他們的私人住宅。分錄帳：應(yīng)收帳款 3000營業(yè)收入 3000提供服務(wù)，并向客戶提供信用。這項(xiàng)賒購增加了辦公設(shè)備這項(xiàng)資產(chǎn)，為了記錄這種增加，需要借記辦公設(shè)備；賒購?fù)瑯右苍黾恿藨?yīng)付帳款，為了記錄其增加額，需要貸記應(yīng)付帳款。會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益50000=0+50000分類帳戶： 現(xiàn)金 普通股 （1）50000 （1）50000思考：自?？章眯泄疽呀?jīng)接受了這最初的50000美元投資以后，假設(shè)你是一個(gè)出資人，加里第二部分 過賬 現(xiàn)金 普通股 50000 50000圖表27 分類賬（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）許多單個(gè)的資產(chǎn)帳戶許多單個(gè)的負(fù)債帳戶分類賬所有單獨(dú)的帳戶總合在一起構(gòu)成了公司的分類賬許多單個(gè)的所有者權(quán)益帳戶現(xiàn)金應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款圖表27 分類賬（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）交易發(fā)生 制作原始憑證 對交易進(jìn)行分析 在分錄帳中記錄交易 過賬會計(jì)數(shù)據(jù)流：將理論運(yùn)用于實(shí)踐上面的圖表29總結(jié)了從公司交易到分類賬這個(gè)過程中的會計(jì)數(shù)據(jù)流程。所謂的“簿記”，這個(gè)“簿”指的就是分類賬。第五步：會計(jì)分錄如下：日期帳戶和摘要借方貸方4月2日（a）現(xiàn)金（b）50000（d） 普通股（c）50000（e）發(fā)行普通股（f）一個(gè)完整的會計(jì)分錄應(yīng)該包含以下內(nèi)容：a. 交易日期b. 借方帳戶名稱（從左端直接頂格書寫）c. 貸方帳戶名稱（要縮進(jìn)書寫）以及以下金額：d. 借方（左邊）e. 貸方（右邊）f. 關(guān)于該筆會計(jì)事項(xiàng)的一個(gè)簡短說明（書寫時(shí)不需要縮進(jìn)）在分析一項(xiàng)交易時(shí)，首先需要查明它對于現(xiàn)金的影響（如果有的話），現(xiàn)金是增加了還是減少了？然后再找出它對其他帳戶的影響。第一步：該項(xiàng)交易是因?yàn)榘l(fā)行股票而收到現(xiàn)金。分錄帳的處理順序可以分成以下五步：1. 根據(jù)原始單據(jù)確認(rèn)企業(yè)的會計(jì)事項(xiàng)，原始單據(jù)可以使銀行存款單，銷售發(fā)票，以及支票存根等。在學(xué)會借貸規(guī)則之前，不要繼續(xù)向下學(xué)習(xí)。這筆交易增加了辦公設(shè)備這項(xiàng)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款這項(xiàng)負(fù)債。海空公司的第二筆交易是花了40000美元購買了一塊土地。里昂和莫尼卡例如，計(jì)算機(jī)把現(xiàn)金的借方作為該賬戶的增加值。資產(chǎn)的減少在賬戶的右邊（貸方）記錄。初學(xué)者經(jīng)常會對“借”“貸”這兩個(gè)說法迷惑不解，為了簡單起見，我們只要記住：借方=左邊貸方=右邊就行了?？紤]用現(xiàn)金購入一項(xiàng)存貨的情況。 （i）宣布并支付現(xiàn)金股利1200美元。（b）賒購350美元的辦公設(shè)備。f. Mike Cassell自己花了2000美元用于度假。正因?yàn)檫@個(gè)原因，會計(jì)人員使用一種稱為復(fù)式記賬法的會計(jì)系統(tǒng)來編制會計(jì)報(bào)表。（★）3. 資產(chǎn)負(fù)債表列示了公司本期期末的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的余額。（11）宣布并向所有者支付股利2100美元。（3）賒購500美元的辦公設(shè)備。研究這張表格時(shí)，要注意，每一筆交易都保持了下面的會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益該表業(yè)提供了?？展驹诰幹曝?cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要用到的數(shù)據(jù)：l 現(xiàn)金流量表中需要用到的數(shù)據(jù)都放在現(xiàn)金賬戶下，現(xiàn)金收款顯示為現(xiàn)金的增加，支付款項(xiàng)顯示為現(xiàn)金減少。這是為什么呢？因?yàn)楹？展局皇前岩豁?xiàng)資產(chǎn)變成了另一項(xiàng)。這是里昂家庭這個(gè)實(shí)體的交易，但不是公司這個(gè)實(shí)體的交易。）當(dāng)企業(yè)向客戶或顧客提供了服務(wù)之后，就可以認(rèn)為企業(yè)取得了一項(xiàng)收入，不管它是立即收到現(xiàn)金還是期望在以后收到現(xiàn)金。這項(xiàng)交易同時(shí)增加了資產(chǎn)和負(fù)債，對會計(jì)等式的影響是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金+辦公設(shè)備土地應(yīng)付帳款普通股余額10000+50000向所有者發(fā)行普通股+50040000+50050000余額100005004000050050000總計(jì)50500總計(jì)50500受影響的資產(chǎn)是辦公設(shè)備，產(chǎn)生的負(fù)債是一項(xiàng)應(yīng)付帳款。在實(shí)踐中，大多數(shù)公司都是在一個(gè)會計(jì)期間結(jié)束后報(bào)告他們的財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是在一筆交易發(fā)生之后。再交易的最右邊，我們寫上了“向所有者發(fā)行普通股”，是用來說明所有者權(quán)益增加50000的原因。里昂（Monica Lyons）的例子。對于每一種費(fèi)用，企業(yè)都需要一個(gè)不同的帳戶來反映，例如銷售成本，工資費(fèi)用，租金費(fèi)用，廣告費(fèi)用，公用事業(yè)費(fèi)用。公司可能會設(shè)置一個(gè)單獨(dú)的“股利”帳戶，該賬戶反映了留存收益的減少。普通股：普通股帳戶顯示了所有者對公司的投資情況。應(yīng)計(jì)負(fù)債：應(yīng)計(jì)負(fù)債是未支付費(fèi)用形成的負(fù)債。設(shè)備，家具與附屬物：企業(yè)使用單獨(dú)的資產(chǎn)帳戶來反映各種類型的設(shè)備——例如辦公設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備，存儲設(shè)備。使用這一帳戶的其他財(cái)產(chǎn)還有材料采購和購入存貨。會計(jì)中最基本的總結(jié)方法是帳戶，它詳細(xì)的記錄了一定時(shí)間內(nèi)某一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債或股東（或所有者）權(quán)益的變化。第二章講述了會計(jì)信息的處理過程。FritoLay是怎樣取得這一卓越成就的？該公司的信息系統(tǒng)是全世界最復(fù)雜的系統(tǒng)之一，他們的銷售人員攜帶著有著驚人運(yùn)算能力的便攜式電腦。FritoLay在全球與之快餐食品工業(yè)中占主導(dǎo)地位。第二章和第三章講述了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理過程。它衡量了企業(yè)的資產(chǎn)以及對這些資產(chǎn)的權(quán)利主張。存貨：百事公司（PepsiCo）最重要的資產(chǎn)是它的存貨——公司銷售給客戶的飲料和方便食品。建筑物：企業(yè)的建筑物——辦公室，生產(chǎn)工廠，及以其他——的成本，在建筑物帳戶中反映。這種購買方式被稱為“賒購”。公司則使用普通股、保留盈余和股利帳戶。發(fā)放股利是可選方案，但不是必需的，這要由公司董事會決定。與收入的作用相反，費(fèi)用會減少股東權(quán)益。里昂（Gary Lyons）和莫尼卡本事項(xiàng)沒有包含負(fù)債，因?yàn)樗鼪]有產(chǎn)生使?？展緦ν獠肯嚓P(guān)者進(jìn)行支付的義務(wù)。所以，?？展粳F(xiàn)在不必報(bào)告收益表。檢查點(diǎn)22交易三檢查點(diǎn)22公司購買了一些家具和其他辦公設(shè)備，他們同意在30天內(nèi)向辦公用品商店支付500美元。（在會計(jì)上，我們說?？展具M(jìn)行了信用銷售或者賒銷。這個(gè)事情對于海空公司來說不是會計(jì)事項(xiàng)或者交易，它對公司業(yè)務(wù)沒有影響，所以也就不會被公司記錄。這項(xiàng)交易對會計(jì)等式的影響是：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額12400300050040000100500005800（9）+10001000400400余額13400200050040000100500005800總計(jì)55900總計(jì)55900與前一項(xiàng)交易相比，總資產(chǎn)沒有變化。其中，第一部分總結(jié)了這些交易的細(xì)節(jié)，第二部分對其進(jìn)行了財(cái)務(wù)上的分析。（2）支付40000美元購買土地。（10）按成本價(jià)出售土地22000美元并收到現(xiàn)款。2. 留存收益表從留存收益的余額開始編制（這對一個(gè)新公司來說是零），加上本期的凈收益，減去股利，就得到了最后的留存收益余額。試想一下百事公司，他們有幾百個(gè)帳戶和幾千筆交易，用來處理他們這些交易的電子表格將大得無法使用。e. Cassell Researchers支付了它在業(yè)務(wù)b中所欠款項(xiàng)中的100美元。答案要求2第一部分——交易細(xì)節(jié)（a）收到25000美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。（h）按照成本價(jià)5000美元出售一小塊土地。如果僅僅記錄現(xiàn)金的增加而沒有記錄所有者權(quán)益的增加，那將是不完整的。比如，現(xiàn)金賬戶可以如下表示：現(xiàn)金左邊 右邊借方 貸方賬戶的左邊叫做借方（Debit），右邊叫做貸方（Credit）。l 資產(chǎn)的增加在賬戶的左邊（借方）記錄。如圖表23所示：圖表23 會計(jì)等式和借貸規(guī)則會計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益借貸規(guī)則 借 貸 借 貸 借 貸 + — + — + —現(xiàn)在的會計(jì)系統(tǒng)下，計(jì)算機(jī)根據(jù)賬戶類型把借方和貸方解釋為增加或減少。?？展臼盏搅?0000美元現(xiàn)金并向加里你可以回到前面看一下我們已經(jīng)編好的報(bào)表以作溫習(xí)。50000美元所有者權(quán)益50000美元現(xiàn)金10000美元現(xiàn)金40000美元土地500美元辦公設(shè)備10000美元現(xiàn)金40000美元土地50000美元所有者權(quán)益50000美元所有者權(quán)益500美元應(yīng)付賬款資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益交易3是賒購了500美元的辦公設(shè)備。圖表25 會計(jì)等式的擴(kuò)展資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+普通股+留存收益股利+收入費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債留存收益表收益表+所有者權(quán)益←普通股+留存收益股利+（收入費(fèi)用）現(xiàn)在我們就可以像圖表26那樣在最終的表格里表示借貸規(guī)則了。所以，會計(jì)人員首先在分錄帳（Journal）中記錄會計(jì)事項(xiàng)，日記賬是按照時(shí)間順序?qū)ζ髽I(yè)的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行記錄的。下面，讓我們運(yùn)用五步法來記錄?？章眯泄镜牡谝还P業(yè)務(wù)——收到50000美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。第四步：在現(xiàn)金這個(gè)資產(chǎn)帳戶中借記增加額，在普通股這個(gè)所有者權(quán)益帳戶中貸記增加額。例如，現(xiàn)金余額顯示了公司有多少現(xiàn)金，應(yīng)收帳款的余額顯示了公司可以從客戶處收回的金額，應(yīng)付帳款的余額說明了公司因?yàn)橘d購欠了供應(yīng)商多少貨款，等等。圖表28 分錄帳和過賬第一部分 分錄帳帳戶及摘要 借方 貸方現(xiàn)金 50000 普通股 50000發(fā)行普通股。分錄帳：現(xiàn)金 50000普通股 50000發(fā)行普通股。會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+40000=400000+0分類帳戶： 現(xiàn)金 土地 （1）50000 （2）40000 （2）400003. 交易分析：公司以應(yīng)付帳款的形式購買了500美元的辦公設(shè)備。這項(xiàng)交易增加了應(yīng)收帳款這項(xiàng)資產(chǎn)，需要借記應(yīng)收帳款；交易同樣也增加了營業(yè)收入，為了記錄其增加額，貸記營業(yè)收入。分錄帳：應(yīng)付帳款 40000現(xiàn)金 40000支付應(yīng)付帳款。分錄帳：現(xiàn)金 22000土地 22000出售土地，取得現(xiàn)金。這種連接方式可以使用戶快速的定位到任何想要得到的信息。如果貸方金額總額較大，就有貸方余額，如上面的應(yīng)付帳款。里昂。編制這個(gè)列表就是為了驗(yàn)證借方總金額與貸方總金額是否相等，以檢驗(yàn)帳戶余額的正確性。對每一個(gè)帳戶及其金額，從分類賬追蹤至試算表。最后的余額就差了600美元而無法平衡。對這個(gè)金額追蹤至分錄帳，并找出另外的受到影響的賬戶。會計(jì)科目數(shù)量很多的公司通常使用冗式科目編號。也就是說，正常余額是在正方。這種四欄式的格式在最右邊的兩欄中保持了一種動態(tài)的余額。我們在編寫這本書時(shí)，我們一直把重點(diǎn)放在“使用信息、制定決策”這一目標(biāo)上。決策方針指導(dǎo)分析并記錄會計(jì)事項(xiàng)決策方針會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生了嗎？如果該事件能夠影響公司的財(cái)務(wù)狀況并且能夠被可靠的記錄——是上述兩個(gè)條件只要有一個(gè)不滿足——否在哪里記錄會計(jì)事項(xiàng)？在分錄帳中記錄，這是會計(jì)事項(xiàng)的序時(shí)記錄對每一個(gè)會計(jì)事項(xiàng)都應(yīng)該記錄什么內(nèi)容？該事項(xiàng)引起的帳戶金額的增減額。f. 支付欠款1200美元。l 收入——營業(yè)收入，無余額。答案要求1資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金應(yīng)付帳款普通股費(fèi)用余額26000余額2000余額10000工資應(yīng)收帳款應(yīng)付票據(jù)留存收益租金余額4500余額 18500