【正文】 電子數(shù)據(jù)。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強啟運港退（免）稅的復核工作，及時在出口退稅審核系統(tǒng)中根據(jù)海關(guān)提供的加注“啟運港標識”的報關(guān)單數(shù)據(jù)，生成復核數(shù)據(jù)。 融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機、飛機發(fā)動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應(yīng)符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定。海關(guān)依融資租賃出租方申請，對符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下稱退稅證明聯(lián)），并按規(guī)定向國家稅務(wù)總局傳遞退稅證明聯(lián)相關(guān)電子信息。41 / 41。（3）融資租賃出租方憑購進融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書、與承租人簽訂的融資租賃合同、退稅證明聯(lián)或向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人開具的發(fā)票以及主管稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他要件，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。九、融資租賃貨物出口退稅政策《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》 財稅〔2014〕62號（一）企業(yè)界定本通知所稱融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃活動。已辦理出口退稅手續(xù)的貨物，自啟運日起2個月內(nèi)未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，視為未實際出口貨物，應(yīng)追繳已退稅款，不再享受啟運港退稅政策。（以海關(guān)提供的帶“啟運港標識”的出口貨物報關(guān)單電子信息為準）（二）主要流程啟運地海關(guān)依出口企業(yè)申請，對其從啟運港啟運的符合條件的貨物辦理放行手續(xù)后，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。 　 （2）運輸工具應(yīng)配備導航定位、全程視頻監(jiān)控設(shè)備，并且符合海關(guān)對承運海關(guān)監(jiān)管貨物的運輸工具的相關(guān)要求。 （3）購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。 （2）出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；具體申報流程及要求詳見國家稅務(wù)總局公告2014年第11號。港澳臺運輸服務(wù)：起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)。增加加工企業(yè)的銷售額，影響稅負。在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率確認后，主管稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)確認的實際分配率對進料加工業(yè)務(wù)進行核銷，并將《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》交企業(yè)。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。（2）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。（2）進料加工：計稅依據(jù)為出口貨物單證收齊且電子信息齊全的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。（4）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。（7）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真履行查詢職責，核對紙質(zhì)單證，不得未經(jīng)本級查詢直接上報省局。逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。（1）停止執(zhí)行30號公告的第三條、第九條。三是代理出口貨物集中一筆報關(guān)，委托方出口企業(yè)申報退免稅時可提供加蓋“與原件相符”字樣的出口報關(guān)單復印件作為代理出口證明的附件。（2）放棄全部適用免稅政策的出口貨物，選擇適用征稅政策（國稅總局2013年第65號公告）出口退（免）稅轉(zhuǎn)為征稅的情形適用出口退（免）稅的出口貨物，不符合出口退（免）稅規(guī)定直接轉(zhuǎn)為征稅（1）上述第（八）項的部分范圍。（詳見國稅總局2014年第49號公告）出口免稅管理規(guī)定（1）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，或進項稅額轉(zhuǎn)出。（七）出口免稅貨物管理出口免稅的具體范圍（詳見財稅2012年39號）一是屬于內(nèi)銷免稅貨物（1） 避孕藥品和用具、古舊圖書；（2） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]；二是屬于國內(nèi)銷售不免稅、出口時按規(guī)定免稅（3）軟件產(chǎn)品。（3）外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。（2）經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。零稅率應(yīng)稅服務(wù)只適用于增值稅。（4）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者：從事國際（包括港澳臺）運輸服務(wù)，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)的單位或個人。第6 條第4 款規(guī)定：“一締約國領(lǐng)土的產(chǎn)品輸出到另一締約國領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國或輸出國用于消費時所須完納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對它征收反傾銷稅或反補貼稅。2013年以后，陸續(xù)發(fā)布了一系列文件，進行修改補充?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》 國家稅務(wù)總局公告2012年第24號 側(cè)重管理流程。（二）法律依據(jù)《關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定》鼓勵對出口商品退稅，進口商品征稅的消費地原則。外貿(mào)企業(yè)：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)。（3）外資或內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)中心采購的國產(chǎn)設(shè)備。（國稅總局2014年第11號公告）（三）稅種現(xiàn)行出口貨物勞務(wù)僅限于流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和消費稅。退稅率的特殊規(guī)定：（1）外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。其他規(guī)定（1）退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。（2）外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，實行免退稅。運入保稅區(qū)貨物，確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。（20）零稅率應(yīng)稅服務(wù)免稅范圍。（1）未按規(guī)定申報免稅。二是運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。51號公告對30號進行了簡化調(diào)整。（國稅總局2013年第65號公告）（2）受托方企業(yè)委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并將其及時轉(zhuǎn)交委托方辦理退免稅。（6）經(jīng)步驟5后仍無法查詢到增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息的，或出口貨物報關(guān)單等其他電子信息經(jīng)查詢不存在的，應(yīng)將查詢結(jié)果告知出口企業(yè)。（3）視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。計劃分配率的確定計劃分配率=計劃進口總值/計劃出口總值*100%（1）新發(fā)生進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)的當年的計劃分配率，為首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率，企業(yè)應(yīng)在首次申報進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。（5）最終確認實際分配率：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》。從納稅成本上看，外貿(mào)企業(yè)作價銷售的原材料由于平買平賣，因此不會產(chǎn)生增值稅和消費稅等稅費，理論上不會增加企業(yè)的稅負。六、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)管理國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第11號國家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第49號（一）適用范圍國際運輸服務(wù)：起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)。外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，不符合上述規(guī)定條件，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策：對已辦理出口退稅手續(xù)的貨物，企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向海關(guān)提供稅務(wù)機關(guān)出具的貨物已補稅或未退稅證明。對自動復核比對異常的數(shù)據(jù)應(yīng)及時進行人工處理。二是對融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策。對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)已退增值稅、消費稅的貨物，以融資租賃方式離境時，海關(guān)不再簽發(fā)退