【正文】 對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)已退增值稅、消費稅的貨物，以融資租賃方式離境時，海關(guān)不再簽發(fā)退稅證明聯(lián)。對自動復(fù)核比對異常的數(shù)據(jù)應(yīng)及時進(jìn)行人工處理。六、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)管理國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第11號國家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第49號（一）適用范圍國際運(yùn)輸服務(wù)：起點或終點在境外的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)。（5）最終確認(rèn)實際分配率：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》。計劃分配率的確定計劃分配率=計劃進(jìn)口總值/計劃出口總值*100%（1）新發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)的當(dāng)年的計劃分配率，為首份進(jìn)料加工手（賬）冊的計劃分配率，企業(yè)應(yīng)在首次申報進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。（3）視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。（國稅總局2013年第65號公告）（2）受托方企業(yè)委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并將其及時轉(zhuǎn)交委托方辦理退免稅。二是運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。（20）零稅率應(yīng)稅服務(wù)免稅范圍。（2）外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，實行免退稅。退稅率的特殊規(guī)定：（1）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。（3）外資或內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)中心采購的國產(chǎn)設(shè)備。（二）法律依據(jù)《關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定》鼓勵對出口商品退稅，進(jìn)口商品征稅的消費地原則。2013年以后，陸續(xù)發(fā)布了一系列文件，進(jìn)行修改補(bǔ)充。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者：從事國際（包括港澳臺）運(yùn)輸服務(wù)，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)的單位或個人。零稅率應(yīng)稅服務(wù)只適用于增值稅。（2）經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。（七）出口免稅貨物管理出口免稅的具體范圍（詳見財稅2012年39號）一是屬于內(nèi)銷免稅貨物（1） 避孕藥品和用具、古舊圖書；（2） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]；二是屬于國內(nèi)銷售不免稅、出口時按規(guī)定免稅（3）軟件產(chǎn)品。（2）放棄全部適用免稅政策的出口貨物，選擇適用征稅政策（國稅總局2013年第65號公告）出口退（免）稅轉(zhuǎn)為征稅的情形適用出口退（免）稅的出口貨物，不符合出口退（免）稅規(guī)定直接轉(zhuǎn)為征稅（1）上述第（八）項的部分范圍。（1）停止執(zhí)行30號公告的第三條、第九條。（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真履行查詢職責(zé)，核對紙質(zhì)單證，不得未經(jīng)本級查詢直接上報省局。（2）進(jìn)料加工：計稅依據(jù)為出口貨物單證收齊且電子信息齊全的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。增加加工企業(yè)的銷售額，影響稅負(fù)。具體申報流程及要求詳見國家稅務(wù)總局公告2014年第11號。 　 （2）運(yùn)輸工具應(yīng)配備導(dǎo)航定位、全程視頻監(jiān)控設(shè)備，并且符合海關(guān)對承運(yùn)海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸工具的相關(guān)要求。已辦理出口退稅手續(xù)的貨物，自啟運(yùn)日起2個月內(nèi)未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，視為未實際出口貨物，應(yīng)追繳已退稅款，不再享受啟運(yùn)港退稅政策。對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。41 / 41。 融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應(yīng)符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定。貨物如未運(yùn)抵離境港出口，海關(guān)撤銷出口貨物報關(guān)單，收回已簽發(fā)的退稅證明聯(lián)并由海關(guān)總署向國家稅務(wù)總局提供相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)。 　 （1）運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)在啟運(yùn)地與離境地之間設(shè)有直航航線，納稅信用級別被稅務(wù)機(jī)關(guān)評價為B級及以上，并且三年內(nèi)無走私違規(guī)記錄。 （4）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，實行免退稅。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。進(jìn)料加工出口貨物的核銷流程（1）企業(yè)申報核銷：企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表》及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。計稅依據(jù)（1）一般貿(mào)易: 計稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)單證收齊且電子信息齊全的實際離岸價（FOB）。（5）經(jīng)查詢在傳輸系統(tǒng)中沒有增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息的，若是外貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)檢查是否在“傳輸系統(tǒng)”中作了“外貿(mào)企業(yè)數(shù)據(jù)新增（fa）”操作；若是生產(chǎn)企業(yè)，是否在“傳輸系統(tǒng)”中作了“特準(zhǔn)退稅企業(yè)數(shù)據(jù)維護(hù)（fb）”操作。（國稅總局2012年第22號公告） 出口收匯資料 （國稅總局2013年30號、2014年第51號公告）出口收匯資料是指出口企業(yè)取得的銀行結(jié)匯水單、涉外收入申報單等有關(guān)憑證。（2）放棄全部適用退（免）稅政策的出口貨物，選擇適用免稅政策（國稅總局2013年第65號公告）出口免稅轉(zhuǎn)為征稅的情形不符合出口退（免）稅規(guī)定轉(zhuǎn)為免稅時又不符合免稅規(guī)定轉(zhuǎn)為征稅，以及本身屬于免稅范圍但不符合免稅規(guī)定時轉(zhuǎn)為征稅。無報關(guān)單的（指沒有報關(guān)單的特準(zhǔn)退稅業(yè)務(wù)），若是購買方退稅（如水電氣、國產(chǎn)設(shè)備）按購進(jìn)的增值稅專用發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)；如果是銷售方退稅，按開具出口發(fā)票或普通發(fā)票（如銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）的開具日期為準(zhǔn)。（5）出口企業(yè)和其他單位出口的貨物，如果原材料成本80%以上為黃金、鉑金、珍珠等貴重原料（39號附件9所列原料），應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費稅政策，上述出口貨物的增值稅退稅率為附件9所列該原料海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)境內(nèi)的單位或個人提供的國際（包括港澳臺）運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)。（國稅總局2014年第11號公告）出口企業(yè)稅務(wù)管理分類生產(chǎn)企業(yè)：具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的出口企業(yè)。主要的兩個文件：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》 財稅（2012）039號 側(cè)重政策規(guī)定?！?，第16 條補(bǔ)充規(guī)定也指出“退還與所繳數(shù)量相等的國內(nèi)稅不能視為出口退稅補(bǔ)貼”。（5）出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。（2）出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率，申報出口退稅的增值稅專用發(fā)票所列加工費應(yīng)包含原材料成本金額。（需變更認(rèn)定）現(xiàn)行消費稅出口退（免）稅辦法出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退免稅的應(yīng)稅消費品，免征消費稅，如果屬于外購出口的應(yīng)稅消費品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。（2）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)在按會計制度規(guī)定作免稅收入的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅免稅申報，不再通過出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行申報，其相關(guān)資料備案備查。（3）電子信息處理流程通過“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”進(jìn)行報關(guān)單確認(rèn)交單操作，及時與電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查信息。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料。四、生產(chǎn)企業(yè)出口管理（一）基本管理認(rèn)定時進(jìn)行實地核查，重點檢查出口企業(yè)生產(chǎn)場地和機(jī)器設(shè)備，可查看企業(yè)機(jī)器設(shè)備的購進(jìn)合同及發(fā)票，租賃合同。（3）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無海關(guān)已核銷手（賬）冊不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計劃分配率的，