【正文】 應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認(rèn)為投資收益的金額。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第38行。其中第4行“”，按“扣除類調(diào)整項目”處理。＝主表第12行?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”：填報納稅人達(dá)到基建額度的支出。“撥出經(jīng)費(fèi)”：填報納稅人撥出經(jīng)費(fèi)支出。＝本表第33＋34＋35行。“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外支出的金額，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失、盤虧損失等?！氨渭t利支出”：填報納稅人按原保險合同約定支付給投保人的紅利?！般y行利息支出”：填報納稅人經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括同業(yè)存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他業(yè)務(wù)利息支出。＝主表第12行。本行數(shù)據(jù)填入主表第6行。（1）第26行“銷售（營業(yè)）費(fèi)用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。（2）第9行“代購代銷費(fèi)用”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發(fā)生的支出。三、有關(guān)項目填報說明“銷售（營業(yè)）成本合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的成本。＝本表第15247。“政府性基金”：填報納稅人依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。包括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤等。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“收入總額”、“不征稅收入”等。＝本表第36＋37行。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝本表第2＋19＋25＋35行?！盃I業(yè)外收入”：填報納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入?！笆掷m(xù)費(fèi)及傭金收入”：填報納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入和各項手續(xù)費(fèi)、傭金等，包括證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)等收入?！安鸪鲑Y金”：填報納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)款項的利息收入。＝本表第18至26行合計。（7）第24行“政府補(bǔ)助收入”：填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的金額，包括補(bǔ)貼收入。本行數(shù)據(jù)填入主表第11行。（3）第11行“包裝物出租收入”：填報納稅人出租、出借包裝物取得的租金和逾期未退包裝物沒收的押金?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的主營業(yè)務(wù)收入。＝本表第30＋31－32行。＝本表第23－24行（當(dāng)本行＜0時，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0；當(dāng)21行＝0時，23－24行≥0）。＝附表五第1行。四、表內(nèi)及表間關(guān)系＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合計。附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》?！熬惩馑脩?yīng)納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、以及相關(guān)稅收規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本表第23行或者按照上述行次順序計算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。“境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行計算填報。本行通過附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》“調(diào)增金額”列計算填報?！盃I業(yè)外收入”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失?！盃I業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。2.“應(yīng)納稅所得額計算”和“應(yīng)納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算的外，通過附表相應(yīng)欄次填報。2.“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。六、申報有誤的處理（一）2010年5月31日前年度申報征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有誤網(wǎng)上申報的納稅人網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，請務(wù)必在上傳數(shù)據(jù)當(dāng)月內(nèi)，攜帶單位公章到主管征收大廳的申請刪除上傳的錯誤申報數(shù)據(jù)。 ；、政府性基金；。 三、匯算清繳具體申報程序納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報前，應(yīng)首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、十一稅務(wù)所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進(jìn)行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認(rèn)后方可到申報大廳進(jìn)行申報。對于網(wǎng)上申報及IC卡申報的納稅人，通過電子形式獲取申報表進(jìn)行填報，同時應(yīng)在2009年5月31日前將上傳成功后的一份紙質(zhì)申報表報送稅務(wù)機(jī)關(guān)征收窗口。特別提示：一般情況下，納稅人申報的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額應(yīng)大于營業(yè)稅營業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業(yè)額、銷售額等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。（八）分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 八、跨省市總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進(jìn)行申報外，還應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行匯算清繳：（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按上述相關(guān)規(guī)定，在納稅年度終了之日起5個月內(nèi)向我局辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 ：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行年度納稅申報時，其納稅申報主表中利潤總額的計算（第112行）金額均為零或通過第112行的運(yùn)算后第13行“利潤總額”金額為零的或納稅調(diào)整后所得（第23行）均為零、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)納稅所得（第23行）為零的，應(yīng)對其零申報的原因進(jìn)行書面詳細(xì)說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報送。 需要辦理審批、審核或備案的具體事項及流程，詳見具體報送要求可參見本光盤第六、七部分。 二、匯算清繳期限（一）（或12月份）預(yù)繳?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（附表三填報要點(diǎn)參見本光盤第五部分）對于網(wǎng)上申報及IC卡申報的納稅人，通過電子形式獲取申報表進(jìn)行填報，同時應(yīng)在2009年5月31日前將上傳成功后的一份紙質(zhì)申報表報送稅務(wù)機(jī)關(guān)征收窗口。以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)同時報送以下資料： （1）提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； 　?。?）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 　?。?）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算的相關(guān)材料。 （三）當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告； （四）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送； （五）本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。（四）總機(jī)構(gòu)匯算清繳時，需要彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)以前年度虧損的，報送各分支機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)期內(nèi)的經(jīng)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)的年度申報表和《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》復(fù)印件，并報送2009年度總、分機(jī)構(gòu)尚未彌補(bǔ)虧損明細(xì)情況書面說明。對于實(shí)行網(wǎng)上申報的納稅人，2010年5月31日前年度申報征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有誤的：請務(wù)必在上傳數(shù)據(jù)當(dāng)月內(nèi)，攜帶單位公章到主管征收大廳的申請刪除上傳的錯誤申報數(shù)據(jù)。（二）核定征收企業(yè)納稅人2009年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報期限為2010年1月21日至2010年5月31日。 （四）取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的企業(yè)： 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。 收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，主要分為：（一）一般收入；；；、紅利等權(quán)益性投資收益；；；；；。實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)納稅所得為零的，應(yīng)對其零申報的原因進(jìn)行書面詳細(xì)說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報送。七、申報不實(shí)的處理一般情況下，納稅人申報的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額應(yīng)大于營業(yè)稅營業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業(yè)額、銷售額等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過納稅調(diào)整項目明細(xì)表（附表三）集中體現(xiàn)。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報。本行根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的數(shù)額計算填報。本行根據(jù)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額計算填報?！盃I業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。“不征稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！凹佑嬁鄢保禾顖蠹{稅人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的準(zhǔn)予按照支出額一定比例，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的金額?！皬浹a(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額。 “減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實(shí)際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額?！皩?shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的實(shí)行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按照稅收規(guī)定就地預(yù)繳稅款的比例。＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行或附表二（3）第10行。＝附表五第9行。＝附表五第33行。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷售收入”。（3）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。（1）第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：填報納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會計核算未確認(rèn)或未全部確認(rèn)損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。（3）第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)為損益的金額。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝本表第2＋13行。三、有關(guān)項目填報說明“營業(yè)收入”：填報納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入?！般y行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入”：填報納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時向客戶收取的收入，包括結(jié)算與清算手續(xù)費(fèi)、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、信用承諾手續(xù)費(fèi)及傭金、銀行卡手續(xù)費(fèi)、顧問和咨詢費(fèi)、托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金等?！捌渌鹑跇I(yè)務(wù)收入”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外取得的收入的金額，包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第45行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)為損益。＝本表第11至17行合計。（二）表間關(guān)系＝主表第1行?！吧霞壯a(bǔ)助收入”：填報納稅人通過主管部門從財政部門取得的非財政補(bǔ)助收入。按照會計核算“營業(yè)外收入”口徑填報?！皯?yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”：數(shù)額等于本表第15247。＝主表第9行。（2）第4行“提供勞務(wù)成本”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。“視同銷售成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。（5）第21行“罰款支出”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中發(fā)生的罰款支出。（2）第27行“管理費(fèi)用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。＝本表第13＋14＋15行。＝主表第6行?！巴吮＝稹保禾顖蠹{稅人壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價值?！皵偦胤直ＹM(fèi)用”：填報納稅人向再保險接受人攤回的分保費(fèi)用。＝本表第4至10行合計。＝本表第46至50行合計?！皩？钪С觥?，填報國家財政、主管部門或上級單位撥入的指定項目或用途并需要單獨(dú)報賬的專項資金的實(shí)際支出?！安粶?zhǔn)扣除的支出總額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定不允許稅前扣除的支出總額，包括納稅人的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。三、有關(guān)項目填報說明本表納稅調(diào)整項目按照“收入類調(diào)整項目”、“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七大項分類匯總填報，并計算納稅調(diào)整項目的“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計數(shù)。本表打*號的欄次均不填報?！啊保旱?列“稅收金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“”：填報納稅人會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金