【正文】 1．企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款2．收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：借：材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款3．采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款第二節(jié)　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 一、應(yīng)收票據(jù)（均以面值入賬）（一）取得應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。 貸：銀行存款 貸：銀行存款借：材料采購（實(shí)際成本）借：原材料（實(shí)際成本） 貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：銀行存款②材料入庫時(shí)： 貸：銀行存款（5） 月末結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本借：原材料（計(jì)劃成本）僅僅是驗(yàn)收入庫部分的材料（不包括在途材料的計(jì)劃成本和暫估入庫材料的計(jì)劃成本）六、存貨清查（一）存貨盤盈的核算1．企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)：借：原材料/庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2．在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（二）存貨盤虧及毀損的核算1．企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品2．在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）對于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；（2）對于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；（3）扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費(fèi)用”科目；（4）屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。三、長期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（按應(yīng)減記的金額）貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）可供出售金融資產(chǎn)的取得1．股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：其他貨幣資金等2．債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金等（二）可供出售金融資產(chǎn)的持有1．企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）2．在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成當(dāng)期利潤（1）公允價(jià)值上升借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積（2）公允價(jià)值下降借：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3．持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益4．可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量（1）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。3．收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款/原材料貸：固定資產(chǎn)清理4．保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚斫瑁浩渌麘?yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5．清理凈損益的處理（1）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失：借：營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（2）屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失：借：營業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（3）如為貸方余額：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（五）固定資產(chǎn)清查1．固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整2．固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或個(gè)人的賠款）營業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（六）固定資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、投資性房地產(chǎn)（一）投資性房地產(chǎn)的取得1．外購的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款2．自行建造的投資性房地產(chǎn)建造完工后，應(yīng)按照確定的成本：借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程（二）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量1．采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（1）房屋建筑物：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊租金收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）土地使用權(quán)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷租金收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備（賬面價(jià)值與可收回金額的差）：借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（不計(jì)提折舊或攤銷）（1）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額作相反的賬務(wù)處理（3）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入3．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更成本模式可以變更為公允價(jià)值模式，但是公允價(jià)值模式不得變更為成本模式