會計分錄大全(同名4200)-文庫吧在線文庫
【正文】 款項時，應將不足部分補付：借：預付賬款貸：銀行存款（四）當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項：借：銀行存款貸：預付賬款四、其他應收款其他應收款”科目的借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回。 （1）貨款已經支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料驗收入庫2．發(fā)出材料（1）實際成本法按照先進先出法、月末一次加權平均法（實際成本）借：生產成本——基本生產成本——輔助生產成本制造費用管理費用貸：原材料（實際成本）（2）計劃成本法按照計劃成本：借：生產成本——基本生產成本——輔助生產成本制造費用管理費用貸：原材料（計劃成本）二、包裝物（一）生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的包裝物：借：生產成本（實際成本）貸：周轉材料——包裝物（計劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物：借：銷售費用（實際成本）貸：周轉材料——包裝物（計劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（三）隨同商品出售而單獨計價的包裝物：1．出售單獨計價的包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2．結轉所售單獨計價包裝物的成本：借：其他業(yè)務成本（實際成本）貸：周轉材料——包裝物（計劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（四）出租或出借給購買單位使用的包裝物：收取租金：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入按照使用次數(shù)的分攤：借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料——包裝物三、低值易耗品（一）金額較小的，可在領用時一次計入成本費用借：制造費用管理費用貸：周轉材料——低值易耗品（二）采用分次攤銷法進行攤銷（假設為兩次）1．領用專用工具時：借：周轉材料——低值易耗品——在用貸：周轉材料——低值易耗品——在庫2．第一次領用時攤銷其價值的一半：借：制造費用/管理費用貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷3．第二次領用攤銷其價值的一半：借：制造費用/管理費用貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷同時：借：周轉材料——低值易耗品——攤銷貸：周轉材料——低值易耗品——在用四、委托加工物資（一）發(fā)出物資：借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料（計劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）支付加工費、運雜費等：借：委托加工物資貸：銀行存款（三）加工完成驗收入庫：1．收回后直接銷售：借：委托加工物資（加工費+運雜費+支付的消費稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費+支付的消費稅2．收回后連續(xù)生產應稅消費品：借：委托加工物資（加工費+運雜費）應交稅費——應交消費稅——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費五、庫存商品（一）驗收入庫商品的會計處理對于庫存商品采用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產完成并驗收入庫時，應按實際成本：借：庫存商品貸：生產成本——基本生產成本（二）發(fā)出商品（重點）企業(yè)銷售商品、確認收入時，應結轉其銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。同時，還應結轉原記入資本公積的相關金額：借記或貸記資本公積——其他資本公積科目，貸記或借記投資收益科目。1．企業(yè)自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其計提的折舊應計入在建工程成本；2．基本生產車間所使用的固定資產，其計提的折舊應計入制造費用；3．管理部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用；4．銷售部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入銷售費用；5．經營租出的固定資產，其應提的折舊額應計入其他業(yè)務成本；6．企業(yè)計提固定資產折舊時，借：制造費用/銷售費用/管理費用貸：累計折舊（四）固定資產的處置1．固定資產轉入清理：借：固定資產清理（凈值）累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產（賬面原價）2．發(fā)生的清理費用等借：固定資產清理貸：銀行存款或應交稅費——應交營業(yè)稅“應交稅費——應交營業(yè)稅”僅限于企業(yè)銷售不動產（房屋建筑物）時才會發(fā)生。企業(yè)處置無形資產時：借：銀行存款（按實際收到的金額）累計攤銷（按已計提的累計攤銷）無形資產減值準備（按已計提的減值準備）營業(yè)外支出——處置非流動資產損失（按借方差額）貸：無形資產（按無形資產賬面余額）應交稅費（按應支付的相關稅費）營業(yè)外收入——處置非流動資產利得（按貸方差額）（四）無形資產的減值借：資產減值損失貸：無形資產減值準備二、其他資產（一）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用：借：長期待攤費用貸：原材料/銀行存款等（二）攤銷長期待攤費用：借：管理費用/銷售費用等貸：長期待攤費用。（三）投資性房地產的處置1．采用成本模式計量（1）處置投資性房地產時，應按實際收到的金額：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（2）結轉投資性房地產的賬面價值：借：其他業(yè)務成本（賬面價值）投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產減值準備貸：投資性房地產（賬面余額）2．采用公允價值模式計量（1）處置投資性房地產時,應按實際收到的金額：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（2）按該項投資性房地產的賬面余額：借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產——成本（其成本）按累計公允價值變動，貸記或借記：投資性房地產——
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1