【正文】 匯總憑證 分類匯總憑證 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 全部匯總憑證 記賬憑證匯總表 記賬憑證的基本內(nèi)容包括： (1)名稱； (2)日期； (3)編號； (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； (5)會計(jì)科目名稱； (6)記賬方向的欄次或標(biāo)記； (7)金額； (8)記帳憑證所附原始憑證張數(shù)； (9)過帳標(biāo)記； (10)相關(guān)責(zé)任人的簽名和蓋章。 (1)按取得的來源分為外來憑證和自制憑證； (2)按格式的適用性分為通用憑證和專用憑證； (3)按業(yè)務(wù)的類型分為款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證、存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費(fèi)用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證等。 (四 )會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)思路 會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)思路有兩個(gè)：一是先確定會計(jì)核算形式的類型，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會計(jì)核算形式的內(nèi)容；二是先逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會計(jì)核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式內(nèi)容。會計(jì)科目使用說明中應(yīng)包含的內(nèi)容有： 1．會計(jì)科目核算的內(nèi)容和范圍； 2．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法 :規(guī)定本科目借方和貸方應(yīng)記會計(jì)事項(xiàng)和相關(guān)科目，必要時(shí)指出重點(diǎn)會計(jì)處理事項(xiàng)； 3．核算應(yīng)遵守的會計(jì)準(zhǔn)則，或賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求； 4．特殊會計(jì)事項(xiàng)的處理； 5．科目明細(xì)核算要求，指 明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及其具體核算辦法。 另外，對于一些特殊的會計(jì)科目，則應(yīng)根據(jù)特殊需要設(shè)置明細(xì)科目。上述大類可進(jìn)一步細(xì)分，如將資產(chǎn)類進(jìn)一步劃分為流動資產(chǎn)類和非流動資產(chǎn)類，流動資產(chǎn)類可再劃分為貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)和存貨等四類。 5．列出主要業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。然后，可以對各類業(yè)務(wù)再進(jìn)行細(xì)分，例如資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，負(fù)債可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債等等。 第四章 會計(jì)科目的設(shè)計(jì) 一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用和原則 ： (一 ) 會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用表現(xiàn)為： 9 1 對會計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類； 2 為編制會計(jì)憑證提供依據(jù) ； 3 為開設(shè)賬戶建立賬簿提供依據(jù)； 4 為編制會計(jì)報(bào)表建立基礎(chǔ)。 (1)企業(yè)提供的會計(jì)信息要符合一致性原則和一貫性原則； (2)不得偽造、變造會計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假報(bào)表。 2．會計(jì)工作一般原則規(guī)定的說明。 二、會計(jì)制度制定前提的內(nèi)容及其表述舉例 會計(jì)制度制定的前提 包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。每個(gè)階段的主要工作見下表所示： 會計(jì)制度設(shè)計(jì)程序 工作內(nèi)容 組織準(zhǔn)備階段 建立會計(jì)制度設(shè)計(jì)小組 提出設(shè)計(jì)會計(jì)制度的要求 確定設(shè)計(jì)人員分工 學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料 調(diào)查研究階段 根據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)確定調(diào)查范圍 確定調(diào)查研究的典型 確定調(diào)查研究的地區(qū) 確定調(diào)查研究應(yīng)持的態(tài)度 設(shè)計(jì)編寫階段 制定編寫方案 進(jìn)行起草編寫工作 小組討論進(jìn)行總纂定稿 試點(diǎn)修改階段 試點(diǎn)運(yùn)行，修改定稿 7 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)的方式可分為委 托設(shè)計(jì)方式和自行設(shè)計(jì)方式兩種。內(nèi)部會計(jì)制度的內(nèi)容不能與統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定要求相違背。 6 1．會計(jì)法的選用。 8 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容要通俗易懂，簡明易行。即在市場經(jīng)濟(jì)條件下， 企業(yè)設(shè)計(jì)的會計(jì)制度應(yīng)能向企業(yè)所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人、未來投資者、政府部門、國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)等提供所需的會計(jì)信息。即會計(jì)制度設(shè)計(jì)不應(yīng)違背國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)。 3．有利于提高工作效率。 4 預(yù)算是會計(jì)核算與監(jiān)督的依據(jù)。從內(nèi)控制度的含義中，我們能夠知道內(nèi)控制度的意義和作用，即： 1 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo) 通過各項(xiàng)制度辦法對經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起保證作用。 (二 )會計(jì)制度的作用 執(zhí)行會計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有： 1．保證會計(jì)工作的正常進(jìn)行； 2．保證會計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)； 3．保證會計(jì)工作質(zhì)量的提高； 2 4．保證會計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮； 5．保證會計(jì)人員行使職權(quán)。 我國會計(jì)制度管理體制， 實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。會計(jì)制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等 4 個(gè)階段。 二、會計(jì)制度的意義和作用 (一 )會計(jì)制度的意義 會計(jì)制度是國家管理會計(jì)工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。 (二 )內(nèi)控制度的意義和作用 內(nèi)控制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。 3 關(guān)鍵是在會計(jì)法和會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，制定滿足企業(yè)要求的會計(jì)程序和會計(jì)政策，從而指導(dǎo)企業(yè)的會計(jì)工作，保證企業(yè)會計(jì)信息的前后一 致性。不同企業(yè)的會 計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)有不同的模式，但是應(yīng)遵循幾項(xiàng)原則： 1．要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng) 2．內(nèi)部分工要明確具體。 第二章 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求、依據(jù)和 程序 一、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求： 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求是指會計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到的基本要求和條件，具體包括： 1．應(yīng)與國家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求相適應(yīng)。 5 5．應(yīng)與社會各方所需會計(jì)信息要求相適應(yīng)。 7 會計(jì)制度設(shè)計(jì)一方面要保持穩(wěn)定性，另一方面要隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和情況的變化，進(jìn)行必要的修改和補(bǔ)充。第三層次為統(tǒng)一會計(jì)制度，是制定企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的依據(jù)。 統(tǒng)一會計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度制定的依據(jù)。 五、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 包括組織準(zhǔn)備階段、調(diào)查研 究階段、設(shè)計(jì)編寫階段和試點(diǎn)修改階段。 3 會計(jì)基礎(chǔ)工作要求：該內(nèi)容包括會計(jì)記錄工作的要求 (會計(jì)記錄質(zhì)量要求和會計(jì)報(bào)表要求 )。 會計(jì)年度采用日歷年度、人民幣為記賬本位幣、會計(jì)事項(xiàng)的記錄采用 借貸記賬法等等。 2．會計(jì)記錄的質(zhì)量要求。概括的講 ,會計(jì)工作任務(wù)的內(nèi)容大體包括有： 1．進(jìn)行會計(jì)核算； 2．實(shí)施會計(jì)監(jiān)督； 3．預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景； 4．參與經(jīng)營決策； 5．考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是由資產(chǎn)的取得及其增減變化、負(fù)債的形成與償還、資本的投入與增減變動等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動組成；生產(chǎn)經(jīng)營過程由材料物資采購、材料投產(chǎn)與資金耗費(fèi)、成本費(fèi)用的發(fā)生、資金的收回及利潤的形成和分配等組成。 會計(jì)科目使用說明中應(yīng)規(guī)定會計(jì)科目核算內(nèi)容和核算范圍、核算方法、核算應(yīng)遵循的要求、特殊事項(xiàng)的處理以及明細(xì)核算的要求等等。商品流通企業(yè)的會計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類等四大類。一般明細(xì)科目設(shè)置的規(guī)則如下： (1)實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置； (2)債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位名稱或個(gè)人名設(shè)置； (3)成本計(jì)算科目按對象設(shè)置； (4)某些收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置。 五、會計(jì)科目使用說明的內(nèi)容 ： 會計(jì)科目使用說明是對每一個(gè)會計(jì)科目的使用范圍、核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、核算方法、主要會計(jì)事項(xiàng)的處理等進(jìn)行的文字表述。 1．會計(jì)核算形式的種類如下表所示： 12 會計(jì)核算形式 逐筆記賬型 核算形式 記賬憑證核算形式 日記總賬核算形式 匯總記賬型 核算形式 憑證匯總型核算形式 科目匯總表核算形 式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型核算形式 多欄式日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 2．設(shè)計(jì)內(nèi)容： 會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)以及核算形式的設(shè)計(jì)三部分。 三、原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法： 1．原始憑證設(shè)計(jì)的種類。 主要原始憑證包括對外投資原始憑證、物資采購及入庫原始憑證、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫憑證、產(chǎn)品或商品銷售原始憑證、貨幣資金收付憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原 始憑證、往來結(jié)算業(yè)務(wù)原始憑證、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)原始憑證等。轉(zhuǎn)賬憑證分為對照式和順序式兩種，順序式又分為單金額式、雙金額式和多金額式。科目匯總表的格式參見下表： 公司 科 目 匯 總 表 年 月 日 ——月 日 第 號 會計(jì)科目 總賬頁數(shù) 本期發(fā)生額 借方 貸方 合計(jì) 收款憑證 第 號至第 號共 張 付款憑證 第 號至第 號共 張 轉(zhuǎn)賬憑證 第 號至第 號共 張 會計(jì)主管 記賬 審核 制單 (5)其他記賬憑證的設(shè)計(jì) 這里主要是聯(lián)合憑證的設(shè)計(jì)。 1．按用途分，序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿； 2．按外表形式分，訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。當(dāng)前日記賬的標(biāo)準(zhǔn)格式為三欄式。 2．明細(xì)賬的基本格式有三種：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 (二 )各種會計(jì)核算形式的特點(diǎn)與適用范圍。 (二 ) 應(yīng)注意的問題 為了提高會計(jì)核算水平，企業(yè)在選用會計(jì)核算形式時(shí)可以對其進(jìn)行補(bǔ)充、修改和創(chuàng)新。 (一 )報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì) 18 報(bào)表指標(biāo)是構(gòu)成會計(jì)報(bào)表的基本要素。 (5)指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。 “ 賬戶式 ” 又稱 “ 平衡式 ” ， “ 報(bào)告式 ” 又稱 “ 垂直式 ” 。我國目前采用后者即按流動程度從大到小排序。 在多步式利潤表中，利潤項(xiàng)目排列是按從主營業(yè)務(wù)利潤到非主營業(yè)務(wù)利潤的順序排列的。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。 (一 )日常管理報(bào)表設(shè)計(jì) 銀行存款和借款報(bào)表包括貨幣資金變動情況表和銀行借款表。 (3)銷貨日報(bào)表 對企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷售的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。 該表一般在月末編制。 (1)基本指標(biāo)。利息支出 100％ 銷售增長率＝本年銷售收入增長額 247。 存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)表現(xiàn)在目的、實(shí)施范圍、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)以及與各種管理制度的關(guān)系方面。 、保證賬實(shí)相符，合理揭示存貨狀況； ； 。 3． 憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)。 送貨制銷貨，與提貨制相比，區(qū)別在于由銷貨企業(yè)的業(yè)務(wù)部門送貨到購貨單位，并收取款項(xiàng)，其余程序與提