【正文】 接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的信息可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄獲得，也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整以下項(xiàng)目獲得。 非貨幣性負(fù)債：包括非貨幣性流動(dòng)負(fù)債和非貨幣性非流動(dòng)負(fù)債 第十八條 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 （ 2） 負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債：指一年或者一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)需用流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債去償還的債務(wù)，包括短期借款，應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收貨 款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤(rùn)，其他應(yīng)付款，預(yù)提費(fèi)用等。 （ 5） 反映資產(chǎn)帳戶與有關(guān)備抵帳戶抵銷過(guò)程，以反映其凈額，如 “ 短期投資 ” 項(xiàng)目減去 “ 短期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目后得到 “ 短期投資凈額 ” 。 第十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 黑龍江農(nóng)墾完達(dá)山咨詢有限公司 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 （二）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 （二）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。 按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表和反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表； 按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間，可以分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表，中期財(cái)務(wù)報(bào)表，季度會(huì)計(jì)報(bào)表，月度會(huì)計(jì)報(bào)表，簡(jiǎn)稱為年報(bào)，中報(bào)，季報(bào)，月報(bào)； 按會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象，可以分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表； 按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位，可以分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表； 按會(huì)計(jì)報(bào)表是否反映子公司的情況，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 第 六 條 合并報(bào)表特點(diǎn) 與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相比，合并會(huì)計(jì)報(bào)表具有以下特點(diǎn)： 合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，反映的對(duì)象是由若干個(gè)法人組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體，而不是法律意義上的主體。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。正確地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和規(guī)劃，提高經(jīng)濟(jì)效益。 黑龍江農(nóng)墾完達(dá)山咨詢有限公司 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 年度報(bào)告是指按會(huì)計(jì)年度編制的，全面反映企業(yè)全年的經(jīng)營(yíng)成果、年末財(cái)務(wù)狀況以及年內(nèi)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 4 、 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制有其獨(dú)特的方法。 （ 3）會(huì)計(jì)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策的依據(jù)。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 第十條 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。 第三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制 第十六條 資產(chǎn)負(fù)債表的編制，主要是通過(guò)對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財(cái)務(wù)信息。 按流動(dòng)性分類 資產(chǎn)按流動(dòng)性排列，流動(dòng)性強(qiáng)的在先，流動(dòng)性弱的在 后；負(fù)債按到期日的遠(yuǎn)近排列，近者在先，遠(yuǎn)者在后；而所有者權(quán)益則按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。 黑龍江農(nóng)墾完達(dá)山咨詢有限公司 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 （ 3） 所有者權(quán)益： 投入資本：指企業(yè)所有者實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括實(shí)收資本和資本公積。 第二十條 現(xiàn)金流量表編制方法 編制企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算，具體步驟如下： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 （ 1） 間接法和直接法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，它可以說(shuō)明企業(yè)在不動(dòng)用企業(yè)外部籌集資金的情況下，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓勵(lì)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，在我國(guó)，現(xiàn)金流量表也以直接法編制。 第八， “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付給離退休人員的費(fèi)用等。 （ 3） “ 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出主要包括的范圍及填列如下： （ 1） “ 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 （ 10） “ 減少注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因減少注冊(cè)資本而支付的現(xiàn)金。 第 二 十 三 條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 第 三十二 條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 第 四十五 條 在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，可以要求接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人對(duì)其內(nèi)容保密。 從產(chǎn)量、產(chǎn)值、 質(zhì)量及銷售等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作一簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)并與上年同 (一 )原材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變化原因作出分析說(shuō)明。 ，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。 黑龍江農(nóng)墾完達(dá)山咨詢有限公司 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 (一 )對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目作出分析說(shuō)明 (如長(zhǎng)期投資等 )。本年銷售收入 (或營(yíng)業(yè)收入 ) 資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均流動(dòng) 資產(chǎn) 360 247。