【正文】 用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銀行、保險公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。 財務(wù)情況說明書。在工作底稿中，需要對母公司和納入合并范圍的子公司的個別會計(jì)報表各項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行匯總和抵銷處理，最終計(jì)算得出合并會計(jì)報表各項(xiàng)目的合并數(shù)。 中期報告是指反映半年經(jīng)營成果和期末財務(wù)狀況會計(jì)報表。保證財務(wù)會計(jì)報告的真實(shí)、完整和建立有效的 整體 財務(wù)會計(jì)報告信息系統(tǒng)，根據(jù)《 企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例 》制定本制度。 第二條 公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對外提供財務(wù)會計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)遵守本 制度 。一般只包括中期資產(chǎn)負(fù)債表和中期損 益表。 控股公司和附屬公司間的內(nèi)部交易和各種往來事項(xiàng)都必須消除，才能使合并會計(jì)報表只反映整個企業(yè)集團(tuán)與外界進(jìn)行交易，發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的事實(shí)和結(jié)果。 黑龍江農(nóng)墾完達(dá)山咨詢有限公司 此資料來自 ，大量的管理資料下載 會計(jì)報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 （二）負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng) 濟(jì)利益流出企業(yè)。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。 （ 3） 根據(jù)幾個總帳科目的期末余額合計(jì)數(shù)編制，如 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末總帳余額計(jì)算編制。 遞延資產(chǎn)：指不能記入當(dāng)期損益，而需在后續(xù)幾個會計(jì)年度內(nèi)攤銷的各種費(fèi)用，包括開辦費(fèi)，待攤固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出等。 貨幣性負(fù)債：包括貨幣性流動負(fù)債和貨幣性非流動負(fù)債。間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 黑龍江農(nóng)墾完達(dá)山咨詢有限公司 此資料來自 ，大量的管理資料下載 第三， “ 收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品向購買者收取的增值稅額，以及出口商品實(shí)際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。 第十一， “ 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 （ 6） “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 （ 5） “ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。 需要說明的是，為編制現(xiàn)金流量表提供所需的資料，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分類，詳 細(xì)記錄各項(xiàng)現(xiàn)金收支。 第 二十四 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本制度和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，對會計(jì)報表中各項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 企業(yè)集團(tuán)合并會計(jì)報表，是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計(jì)報表。 （一） 主管部門； （二） 行政部門； （三） 公司 總經(jīng)理、主管財務(wù)的副總經(jīng)理 ； （四）董事會辦公室 ； （五） 其他。 第四十六條 主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算填列。 (一 )分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例 (主 要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤 )。 ，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出說明。 根據(jù)分析結(jié)合具 體情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。銷售收入 100% =產(chǎn)品銷售成本247。資產(chǎn)總額 100% =稅后利潤 247。 總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。 (一 )根據(jù)負(fù)債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風(fēng)險的大小。 (三 )分析利潤無成情況及其原因。 表中的計(jì)劃數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù)。 第 四十二 條 已建 立職工代表大會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計(jì)報告，并重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)： （一）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括：管理費(fèi)用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費(fèi)用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息； （二）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； （三）注冊會計(jì)師審計(jì)的情況； 黑龍江農(nóng)墾完達(dá)山咨詢有限公司 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （四）國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； （五）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明； （六）需要說明的其他重要事項(xiàng)。 (1) 公司概況 (2) 公司財務(wù)會計(jì)報告和經(jīng)營情況． (3) 董事，監(jiān)事，經(jīng)理及有關(guān)高級管理人員簡介，及其持股情況； (4) 已發(fā)行的股票，公司債券情況，包括持有公司股份最多的前１０名股東名單和持股數(shù)額； (5) 國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)． 第 三十六 條 對外提供的財務(wù)會計(jì)報告反映的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。 第二十 九 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計(jì)報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意取舍。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12月 31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。為了綜合、全面地反映這一統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及資金流轉(zhuǎn)情況，需要由控股企業(yè)根據(jù)兩個企業(yè)的情況編制一套會計(jì)報表，即合并會計(jì)報表。 （ 7） “ 分配股利或利潤所支付現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤。 （ 8） “ 債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行債券投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 2 、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方 法 投資活動比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣，包括非現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置、固定資產(chǎn)的購建與處置、無形資產(chǎn)的購建與處置等。 第五， “ 收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如捐贈現(xiàn)金收入、罰款收入、逾期未退還出租和出借包裝物沒收的押金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。采用直