【正文】 相符； （ 4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。 借貸方分設(shè)的多欄 式日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的 “支出合計 ”欄中，并結(jié)出當日余額。 （ 2）扉頁。是指啟用之前就已將賬頁裝訂 在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。即是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，可以復制。首先，根據(jù)分錄憑證編制 “T”形賬戶，將本期各會計科目的發(fā)生額一一記入有關(guān) “T”形賬戶；然后計算各個賬戶的本期借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額合計數(shù)；最后將此發(fā)生額合計數(shù)填入科目匯總表中與有關(guān)科目相對應的 “本期發(fā)生額 ”欄，并將所有會計科目本期借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額進行合計，借貸相等后，一般說明無誤，可用以登記總賬。 3．轉(zhuǎn)賬憑證的編制。是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。是指 用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。是指記錄固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥、報廢和盤盈、盤虧業(yè)務(wù)的原始憑證。是指記錄現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬。 （二）原始憑證的種類 1．按照來源不同分類 （ 1）外來原始憑證。 總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，將其分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。 4．借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查 所有賬戶記錄是否正確的過程。 （三）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 1．二者的聯(lián)系：會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用。 2．常用會計科目 具體會計科目設(shè)置，一般是從會計要素出發(fā)，將會計科目分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類。 （ 3）會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件；。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。 （六）財務(wù)成果的計算和處理 財務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為 盈利或虧損。債務(wù)是指企業(yè)承擔的、能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的義務(wù)，一般包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等。 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復式記賬法的理論基礎(chǔ) ，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng) 濟利益的總流入。 資產(chǎn)具有以下特征：第一，資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；第二，資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的；第三，資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。 （十一）劃分收益性支出與資本性支出原則 是指凡支出的效益僅及于本會計年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。 （六）及時性原則 是指會計核算應當及時進行，不得提前或延后。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應當折算為人民幣反映。會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念， 法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。 資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應、生產(chǎn)、銷售三個階段。會計監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行審查。20xx 年全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試初級會計資格《初級會計實務(wù)》考試大綱 目 第一章 總論 第一節(jié) 會計概述 第二節(jié) 會計核算的基本前提和一般原則 第三節(jié) 會計要素與會計等式 第二章 會計核算基礎(chǔ) 第一節(jié) 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 第二節(jié) 會計科目和賬戶 第三節(jié) 借貸記賬法 第四節(jié) 會計憑證 第五節(jié) 會計賬簿 第六節(jié) 賬務(wù)處理程序 第七節(jié) 財產(chǎn)清查 第八節(jié) 會計檔案 第九節(jié) 會計電算化 第三章 資產(chǎn) 第一節(jié) 貨幣資金 第二節(jié) 應收及預付款項 第三節(jié) 存貨 第四節(jié) 投資 第五節(jié) 固定資產(chǎn) 第六節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第四章 負債 第一節(jié) 流動負債 第二節(jié) 長期負債 第五章 所有者權(quán)益 第一節(jié) 所有者權(quán)益概述 第二節(jié) 實收資本 第三節(jié) 資本公積 第四節(jié) 留存收益 第六章 收入、費用和利潤 第一節(jié) 收入 第二節(jié) 費用 第三節(jié) 利潤 第七章 會計報表 第一節(jié) 會計報表概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 會計報表附注 第一章 總 論 [基本要求 ] （一）掌握會計的概念、職能和對象； （二）掌握會計要素及其基本特征； （三）掌握會計等式； （四）熟悉會計核算的基本前提； （五）熟悉會計核算的一般原則。 （二）實施會計監(jiān)督。投入企業(yè)的資金一部分構(gòu)成流動資產(chǎn)，另一部分構(gòu)成非流動資產(chǎn)。會計主體前提要求會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟活動?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。 （五）可比性原則 是指會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應 當口徑一致，相互可比。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。是指由于過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 （三）反映經(jīng)營成果的會計要素 1．收入。資產(chǎn)來源于權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。 （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應收和預付款項等。收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 （ 2）會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；。會計科目的設(shè)置，應當在符合合法性原則的前提下根據(jù)企業(yè)自身的特點，滿足符合企業(yè)的需要。登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下： 期末余額＝期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會 計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。公式為： 全部賬戶的借方期初余額 合計 =全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計 二、 總分類賬戶與明細分類賬戶 （一）總分類賬戶 1．總分類賬戶的概念及其分類 總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬?？傎~賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細賬戶。 二、原始憑證 （一）原始憑證的基本內(nèi)容 1．原始憑證名稱； 2．填制原始憑證的日期； 3．接受原始憑證單位名稱； 4．經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）； 5．填制單位簽章； 6．有關(guān)人員簽章； 7．憑證附件。是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。 4．按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別不同分類 （ 1）款項收付業(yè)務(wù)憑證。 （ 5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證。 （二）記賬憑證的種類 1．按內(nèi)容分類 （ 1）收款憑證。 （ 2）單式憑證。 對于涉及 “現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。 5．科目匯總表的編制。 3．會計憑證 應加貼封條，防止抽換憑證。 （二）賬簿的種類 1．按用途分類 （ 1）序時賬簿，又稱日記賬。 2．按賬頁格式分類 （ 1）兩欄式賬簿。 3．按外型特征分類 （ 1）訂本賬。主要標明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等?，F(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。 （ 3）轉(zhuǎn)賬日記賬。 不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 （ 3）數(shù)量金額式明細分類賬。 3．賬實核對，是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。 （ 3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應在 “本月合計 ”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計 ”字樣，并在下面通欄劃單紅線。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記 明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關(guān)系。加強財產(chǎn)清查工作，對于加強企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用具有重要意義。是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。會計檔案不得借出。 第九節(jié) 會計電算化 一、會計核算電算化的內(nèi)容 （一）設(shè)置會計科目電算化； （二）填制會計憑證電算化； （三）登記會計賬簿電算化； （四）進行成本計算電算化； （五）編制會計報表電算化。 3．會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序。 （ 2）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，應記?“其他應收款 ”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后記入 “管理費用 ”科目。主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等。匯兌分為信匯、電匯兩種。 （ 3）委托收款 。企業(yè)應當定期或不定期地進行銀行存款的清查。 2．銀行匯票存款。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡。企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞賬準備。不單獨設(shè)置 “預收賬款 ”科目的企業(yè)，應收的賬款也在 “應收賬款 ”科目核算。 五、壞賬的核算 （一）壞賬損失的確認 1．壞賬的定義 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項，包括應收賬款和其他應收款。 2．賬齡分析法。 計提壞賬準備的方法及提取比例等均由企業(yè)自行確定，并且一經(jīng)確定不得隨意變更。 1．存貨的采購成本一般包括采購價格、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用通常應計入當期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應計入存貨的成本。它是指以本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。 2．售價金額核算法。月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票等的入庫材料的成本差異；同時，計算發(fā)出材料應負擔的成本差異，并根據(jù)領(lǐng)用材料的用途計入有關(guān)的成本費用。 五、委托加工物資 委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。存貨清查結(jié)束后，應當根據(jù)存貨盤點報告將盤盈或盤虧、毀損的存貨作為 “待處理財產(chǎn)損溢 ”處理，并調(diào)整存貨的賬面價值；在報經(jīng)批準后，分別不同情況進行處理 : 1．盤盈的存貨沖減管理費用； 2．盤虧及毀損的存貨，對于入庫的殘料價值，記入 “原材料 ”等科目；對于應當由保險公司或過失人支付的賠款，記入 “其他應收款 ”科目；扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入 “管理費用 ”科目；屬于非常損失的部分，記入 “營業(yè)外支 出 ”科目。 企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應按實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為短期投資成本入賬，但實際支付的價款中所包含的下列款項不構(gòu)成投資成本： （ 1）短期股票投資實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，這部分款項應作為應收股利處 理。 二、長期投資 （一）長期投資概述 長期投資是指短期投資以外的投資 ,包括持有時間準備超過 1 年（不含 1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。如果所支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費金額較小，可以直接計入當期財務(wù)費用，不計入初始投資成本；如果金額較大，則應在債券存續(xù)期間內(nèi)，于計提利息、攤銷溢折價時平均攤銷，計入損益。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20％或 20％