【正文】 可以用來讓渡的資產(chǎn)有貨幣資金、非貨幣資產(chǎn)的實(shí)物，也可以是無形資產(chǎn)。 某車間自制 A材料每公斤 100，每公斤 5元，計(jì)劃單位成本每公斤 6元，入庫。 短缺和毀損的核算：自然損耗、供貨單位損耗、運(yùn)輸單位損失、運(yùn)輸途中發(fā)現(xiàn)非常損失等。 加強(qiáng)存貨管理的意義： （ 1）存貨周轉(zhuǎn)較慢，需加強(qiáng)控制，對存貨進(jìn)、銷、存都要加強(qiáng)管理，存貨積壓多，增加資金成本，存貨不足，則影響企業(yè)正常生產(chǎn)； （ 2）保證存貨安全、完整、避免損失； （ 3）對存貨正確估價(jià)、正確計(jì)算銷售成本。 三、本章教學(xué)重點(diǎn)： 6 四、本章教學(xué)難點(diǎn)： 4 五、課時(shí)安排： 8學(xué)時(shí) 第一節(jié) 存貨的概念及其分類 一、存貨的概念 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各項(xiàng)資產(chǎn)。 例 1：某企業(yè)因水災(zāi)毀損材料 5,000元，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償。 例：甲將貨物銷售給乙企業(yè)，甲企業(yè)為持票人，乙企業(yè)為付款人。 第三節(jié) 應(yīng) 收 票 據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)涵義 概念：是企業(yè)銀銷售商品或提供勞務(wù)而收到票據(jù)所形成的債權(quán)。（借：應(yīng)收帳款 —— 乙企業(yè)） 借：管理費(fèi)用 —— 壞帳損失 10,000 貸：應(yīng)收帳款 —— 乙 10,000 若以后又收回時(shí)：借：應(yīng)收帳款 —— 乙 10,000 貸：管理費(fèi)用 —— 壞帳損失 10,000 借：銀行存款 10,000 貸：應(yīng)收帳款 —— 乙 10,000 ②備抵法：在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間預(yù)先估計(jì)壞帳損失，記入備抵帳戶。其核算方法有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種。 第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng) 指企業(yè)所擁有的將來收取貨幣資金或得到商品和勞務(wù)的各種權(quán)利。 匯兌結(jié)算程序圖 ③銀行清算 異地托收承付結(jié)算方 式：起點(diǎn) 100元、驗(yàn)貨付款 10天、驗(yàn)單付款 3天。 中國最大管理資源中心 第 6 頁 共 97 頁 銀行匯票結(jié)算程序圖 ⑥銀行清算 銀行本票結(jié)算程序圖 ⑥銀行清算 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ③持本票 辦理結(jié)算 ①交存票款申辦本票 ②簽發(fā)本票 ⑤銀行收妥入賬 ④將本票送交銀行轉(zhuǎn)賬 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ③持本票辦理結(jié)算 ①委托辦理匯票 ②簽發(fā)本票 ④持票進(jìn)賬或取款 ⑤辦妥進(jìn)賬或付款手續(xù) ⑦退回余款 中國最大管理資源中心 第 7 頁 共 97 頁 商業(yè)匯票結(jié)算方式：購銷雙方賒購、銷貨物時(shí)可用、同城異地均用、可貼現(xiàn)、期限 9個(gè)月、記名、可轉(zhuǎn)讓。 （ 1）是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 二、本章教學(xué)內(nèi)容： 現(xiàn)金：現(xiàn)金的收支范圍、內(nèi)部控制制度及核算； 銀行存款：轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式；銀行存款收支核算與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制； 其他貨幣資金的核算：外埠存款的核算、銀行匯票存款的核算、銀行本票存款的核算、 在途資金的核算及信用證存款的核算。由財(cái)政部頒布。 其包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩部分； （一）基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 會(huì)計(jì)核算的基本前提； 會(huì)計(jì)核算的一般原則； 會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)則； * 會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則； （二）具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 根據(jù)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，就會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作作出的規(guī)定。 中國最大管理資源中心 第 1 頁 共 97 頁 財(cái)務(wù)經(jīng)理訓(xùn)練營 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述 一、本章教學(xué)目的：掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念、特點(diǎn)、作用、職能及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。它是在會(huì)計(jì)理 論指導(dǎo)下，通過一定的組織機(jī)構(gòu)所制定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)會(huì)計(jì)的規(guī)范，是處理會(huì)計(jì)實(shí)物、評價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。 （三）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系： 企業(yè)會(huì)計(jì)制度：指企業(yè)或行業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而制定的適用其本身進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。 國際性組織：國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ IASC）、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) 中國最大管理資源中心 第 4 頁 共 97 頁 思考題： 什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？其主要特點(diǎn)包括哪幾方面？ 什么是會(huì)計(jì)核算的基本前提？具體包括哪些內(nèi)容？ 會(huì)計(jì)核算必須遵循哪些一般原則？ 會(huì)計(jì)要素包括哪幾個(gè)要素？各要素之間存在什么樣的關(guān)系？ 第二章 現(xiàn)金與應(yīng)收款項(xiàng) 一 、本章教學(xué)目的：使學(xué)生重點(diǎn)熟練掌握現(xiàn)金結(jié)算、各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的有關(guān)規(guī)定和核算方法。 其他貨幣現(xiàn)金：（ 1）指企業(yè)的外埠存款；（ 2）銀行本票存款；（ 3）銀行匯票存款；（ 4）在途貨幣資金；（ 5）國際信用證存款等。 銀行本票結(jié)算方式：定額： 500、 1000、 5000、 10000 元，不定額本票：起點(diǎn)： 500 元、記名、可背書轉(zhuǎn)讓、一個(gè)月、同城結(jié)算。 委托收款結(jié)算程序圖： 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ①開出支票委托付款 ②受理付款 ④通知收款 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 ③通知付款 ④同意付款 ⑥通知收款 ①委托銀行收款 中國最大管理資源中心 第 9 頁 共 97 頁 ②傳遞憑證 ⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 匯兌結(jié)算方式：異城、電匯、信匯。其他貨幣資 金增加時(shí)記該賬戶的借方，減少時(shí)記賬戶的貸方。 （ 2）現(xiàn)金折扣是指銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)顧客在一定期限內(nèi)盡早償還貨款而從發(fā)票價(jià)格中讓渡給顧客的一定的款項(xiàng)。 例：甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè) 10， 000元，因乙企業(yè)破產(chǎn)（或償債義務(wù)超過三年），確認(rèn)為壞帳損失。 齡分析法：按應(yīng)收帳款帳齡長短來估計(jì)壞帳的方法。 （ 1）不帶息票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 11,700 中國最大管理資源中心 第 19 頁 共 97 頁 貸：主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 10,000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅 1,700 借：銀行存款 11,700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11,700 票據(jù)到期，對方無力支付時(shí)（特指商業(yè)承兌匯票）： 借：應(yīng)收帳款 11,700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11,700 （ 2）帶息票據(jù)： 例：若上題中票據(jù)帶息 6%，三個(gè)月，則到期時(shí) 借：銀行存款 11, 貸：應(yīng)收票據(jù) 11,700 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息收入 11,700*6%*3/12= 若商業(yè)承兌匯票到期無力支付時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 11, 貸：應(yīng)收票據(jù) 11,700 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息收入 三、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) （ 1）概念：①貼現(xiàn)；②背書；③或有負(fù)債。包括向過失人、保險(xiǎn)公司收取的賠款；向個(gè)人或有關(guān)部門收取的罰款；存出保證金；備用金；問職工收取的應(yīng)收墊付款等。 二、本章教學(xué)內(nèi)容： 中國最大管理資源中心 第 24 頁 共 97 頁 存貨概述：存貨的涵義與類別； 確定存貨數(shù)量的方法； 存貨入賬價(jià)值的確定； 存貨發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法 ：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、最后進(jìn)價(jià)法、基本存量法、次進(jìn)先出法 毛利率法、零售價(jià)法等； 存貨期末價(jià)值的確定； 原材料：原材料核算使用的主要會(huì)計(jì)科目、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料收發(fā)核算及按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料收發(fā)核算； 低值易耗品：低值易耗品的分類、低值易耗品的攤銷及低值易耗品核算的賬務(wù)處理； 包裝物：包裝物核算的范圍及賬務(wù)處理； 其他存貨：委托加工材料、自制半成品及產(chǎn)成品的核算； 存貨的盤盈、盤虧和毀損的核算。 按存放地點(diǎn)分：庫存存貨、在途存貨、委托加工存貨。 四、原材料核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料收發(fā)核算 （一）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料收發(fā)核算 收入核算：常用賬戶“在途材料”、“原材料” 貨款已付、料已收到、并入庫； 貨款已 付、貨未收到； 收料在先、付款在后：（?。┝弦咽?、發(fā)票已收到、款未付；（ 2）料已收、發(fā)票未到、款未付。 3月 31日，甲企業(yè)購入 B材料 10,000公斤，已按計(jì)劃價(jià)暫估入帳， 計(jì)劃價(jià)每公斤 6元， 4月 5日發(fā)票接到，每公斤 ，增值稅率 17%， 運(yùn)雜費(fèi) 300元（其中雜費(fèi) 100元）。 五、課時(shí)安排： 8學(xué)時(shí)理論 +2學(xué)時(shí)社會(huì)實(shí)踐 第一節(jié) 投資的性質(zhì)與分類 我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 投資》將投資定義為“企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富， 或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)”。 按投資的對象，可將投資分為債權(quán)性投資、權(quán)益性投資和混合性投資。 借：短期投資 —— 股票投資 70300 貸：銀行存款 70300 例如，某公司 20xx年 3月 1 日購入另一公司發(fā)行的股票 10000 股，作為短期投資，每股價(jià)格為 7元，其中 ，股權(quán)截止日為 3月 5日，另付相關(guān)稅費(fèi) 300元。設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算