【正文】 記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。二、主要賬務(wù)處理。二、主要賬務(wù)處理。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)類投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)收款項(xiàng)類投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。二、資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。五、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值被動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊（攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。（六）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)取得股權(quán)投資后,根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額, 借記本科目（損益調(diào)整）,貸記“投資收益”科目；被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄，但以“長期股權(quán)投資”科目的賬面價(jià)值減記至零為限。以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，借記本科目（成本），按實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記有關(guān)科目。本科目主要賬務(wù)處理，參見“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目有關(guān)規(guī)定。對已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。二、主要賬務(wù)處理。二、主要賬務(wù)處理。（三）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“抵債資產(chǎn)”項(xiàng)目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)取得的尚未處置的抵債資產(chǎn)的成本。（一）取得抵債資產(chǎn)時(shí),按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”或有關(guān)科目，按抵償資產(chǎn)的賬面余額，貸記“XX貸款”、“應(yīng)收利息”等科目；按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，貴金屬發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （一）為上市交易而持有的貴金屬，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理。（二）以代理業(yè)務(wù)資金購買證券、委托貸款等時(shí)，借記本科目（成本），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。向委托單位交回已兌付的證券時(shí)，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。本科目可按融資方式進(jìn)行明細(xì)核算。（一）辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。持卡人透支時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。上述貸款類主要賬務(wù)處理，以農(nóng)戶貸款為例：（一）發(fā)放貸款時(shí)，按貸款合同本金，借記“農(nóng)戶貸款－本金”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目，有差額的，借記或貸記“農(nóng)戶貸款－利息調(diào)整”科目。包括農(nóng)村企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)貸款和農(nóng)村企業(yè)支農(nóng)貸款。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映按規(guī)定發(fā)放尚未收回的農(nóng)戶貸款的攤余成本。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記本科目。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。（六）實(shí)際收到利息時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目。本機(jī)構(gòu)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本機(jī)構(gòu)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資—成本”等科目。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)存出或交納的各種保證金余額。1014 拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向系統(tǒng)內(nèi)（包括農(nóng)村信用社和農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)）各機(jī)構(gòu)拆出資金的情況。存入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；支取款項(xiàng)時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目與負(fù)債類中 “央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金” 科目軋差后無余額。1003 專項(xiàng)央行票據(jù)一、本科目用于核算和反映中國人民銀行發(fā)行的用于置換農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不良貸款及歷年虧損掛賬的專項(xiàng)中央銀行票據(jù)。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳文件 銀監(jiān)辦發(fā)[2009]189號 中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)全國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)報(bào)表示范模本的通知各銀監(jiān)局(西藏除外)，各省級農(nóng)村信用聯(lián)社，北京、上海、重慶、寧夏黃河、深圳農(nóng)村商業(yè)銀行，天津農(nóng)村合作銀行：現(xiàn)將全國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)(包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行)示范會(huì)計(jì)科目、全國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)示范會(huì)計(jì)科目使用說明、會(huì)計(jì)報(bào)表格式及會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、各省級聯(lián)社(含省級農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，下同)要按照全國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)示范會(huì)計(jì)科目的核算要求，組織推動(dòng)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)做好新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。二、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)收到已兌付專項(xiàng)中央銀行票據(jù)的款項(xiàng)。本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“拆出資金”項(xiàng)目。存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目。 （三）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金紅利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。（二）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。（五）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映尚未收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位。1303 農(nóng)村企業(yè)貸款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)貸款。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。本科目可按持卡人進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。1307 貿(mào)易融資一、本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對在國內(nèi)外貿(mào)易中的進(jìn)口商或出口商提供的貿(mào)易融資款項(xiàng)。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)墊款資金情況。（三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目。（二）收到客戶交來的無記名證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目。（一）收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。二、主要賬務(wù)處理。本科目可按貴金屬的類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。已計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。持有至到期投資發(fā)生減值后的利息處理，比照貸款類科目的相關(guān)規(guī)定。本科目可按持有至到期投資資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積—其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。本科目可按可供出售金融資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。（一）初始取得長期股權(quán)投資。損益調(diào)整的確認(rèn)。在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動(dòng)），貸記或借記“資本公積”科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)長期股權(quán)投資的價(jià)值。1521 投資性房地產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。（三）取得租金收入時(shí)，按實(shí)際收到的金額或應(yīng)收取的金額，借記有關(guān)科目或“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。本科目可按投資性房地產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。（一）取得的應(yīng)收款項(xiàng)類投資，應(yīng)按該項(xiàng)投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記有關(guān)科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。本科目可按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，按確定的入賬價(jià)值，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記有關(guān)科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。處置固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“在建工程”項(xiàng)目。二、主要賬務(wù)處理。（四）保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?。二、主要賬務(wù)處理。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目。本科目可按無形資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)尚未攤銷完的長期待攤費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日，因可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回或稅率變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額小于其賬面余額時(shí)，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用”科目或有關(guān)科目，貸記本科目。（一）盤盈各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。存入的款項(xiàng)，按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目。存入的款項(xiàng)，按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目。結(jié)息日結(jié)付利息時(shí)，借記“利息支出”科目，按應(yīng)代扣代交的利息稅金額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按實(shí)際支付給客戶的利息，貸記本科目。計(jì)提存款利息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)辦理的銀行卡業(yè)務(wù)存款。二、收納款項(xiàng)時(shí)借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目；劃解款項(xiàng)借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。2012 匯出匯款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)接受單位或個(gè)人的委托，匯往外地的各種款項(xiàng)。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映已收取的銀行本票資金。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)接受存入但尚未返還的保證金。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“向中央銀行借款”項(xiàng)目。二、主要賬務(wù)處理。收到存入款項(xiàng)或清算貸差時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目；系統(tǒng)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)通過本機(jī)構(gòu)支取現(xiàn)金、支付款項(xiàng)、清算借差時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。（三）拆借還款日，需補(bǔ)提最近計(jì)提日或資產(chǎn)負(fù)債表日至還款日的利息，借記本科目，或金融機(jī)構(gòu)往來支出，或應(yīng)付利息，貸記有關(guān)科目。（三）拆借還款日，需補(bǔ)提最近計(jì)提日或資產(chǎn)負(fù)債表日至還款日的利息，借記本科目或金融機(jī)構(gòu)往來支出或應(yīng)付利息，貸記有關(guān)科目。（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期未發(fā)生退票，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目。其他賬務(wù)處理參照“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)”的相關(guān)規(guī)定。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。二、主要賬務(wù)處理。發(fā)生職工薪酬時(shí)，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。（