【正文】 允價值變動39?？颇?，貸記本科目。、39?！　《?、本科目按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別39。進(jìn)行明細(xì)核算。定期與39。其他貨幣資金39。每日終了，計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：　?。ㄒ唬┙灰椎慕痤~?！　。ㄊ┐砉净蛴晒敬砹硪环竭M(jìn)行債務(wù)結(jié)算?！　。ǘ┵徺I或銷售商品以外的其他資產(chǎn)?！　。ㄋ模υ摴緦嵤┕餐刂频耐顿Y方。　　4．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本?！　〉谑鹿竞喜⒑完P(guān)聯(lián)方披露　　第四十條公司合并　?。ㄒ唬┩豢刂葡碌墓竞喜ⅰ　『喜⒎皆诠竞喜⒅腥〉玫馁Y產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價值計量?！　。ò耍?資產(chǎn)負(fù)債表日后，公司利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露?！　。ㄋ模┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯?！　」緫?yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外?！　鶆?wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額外負(fù)擔(dān)確認(rèn)為資本公積。　　第三十三條合并財務(wù)報表　　合并會計報表原則是：合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定，對母公司持有被投資公司50%以上表決權(quán)，或雖不超過50%，但具有實際控制權(quán)的子公司合并其會計報表。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表；　?。ǘ├麧櫛?；　?。ㄈ┈F(xiàn)金流量表；　　（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；　?。ㄎ澹└阶?。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉谄哒吕?潤　　第三十條利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理會議批準(zhǔn)，并在會計報表附注中說明?！　√峁﹦趧?wù)：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入；勞務(wù)的開始　　和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表　　日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入?！　」杀疽鐑r是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分?！　」镜墓杀驹诤硕ǖ墓杀究傤~及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得?！　槁毠そ患{的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照工資總額的一定比例計算，上述各項費用的的計提基數(shù)和比例如下：　　項目 計提基數(shù) 計提比例 備注　　養(yǎng)老保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　醫(yī)療保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　失業(yè)保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　工傷保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　生育保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　住房公積金 上年度工資總額 7% 每年核定一次　　職工教育經(jīng)費 按實際使用計提　　在職工勞動合同到期前，公司解除與職工的勞動關(guān)系或鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期損益?！　」净刭徑鹑谪?fù)債一部分的，應(yīng)當(dāng)在回購日按照繼續(xù)確認(rèn)部分和終止確認(rèn)部分的相對公允價值，將該金融負(fù)債整體的賬面價值進(jìn)行分配。　　第二十二條長期待攤費用　　籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次轉(zhuǎn)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)資本化金額的確定：　?。?）借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額；　?。?）占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。　?、壅叟f方法　　固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算,并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值（原值的5%）確定其折舊率,年分類折舊率如下：　　資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率　　房屋建筑物_____年 ______%　　機(jī)器設(shè)備 _____年 ______%　　運輸工具 _____年 ______%　　其他設(shè)備 _____年 ______9%　?、芄潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　期末，固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額。　　被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，負(fù)有承擔(dān)額外損失的情況除外?！　『喜⒎揭园l(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。　　期末，將賬面價值低于預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。在對存貨進(jìn)行全面盤點的基礎(chǔ)上，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，預(yù)計其成本不可收回的部分，按單項、按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該 損失后發(fā)生的事項有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級已提高等），原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益?！　〉谑粭l交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融資產(chǎn)指公司取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售?！　。ㄈ┕咎峁┑臅嬓畔?yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用?！　〉谌龡l各公司對本身發(fā)生的交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定?！　。┕咎峁┑臅嬓畔?yīng)當(dāng)反映與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營經(jīng)果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項?！　〉谑l應(yīng)收款項　　應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款?！　〈尕洷P存制度采用永續(xù)盤存法，各類存貨的購入與入庫均按實際成本計價。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；該轉(zhuǎn)出的累計損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額?！　〉谑鶙l投資性房地產(chǎn)　　投資性房地產(chǎn)是已出租的土地使用權(quán)、建筑物，按照成本進(jìn)行初始計量，在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。　?、谕ㄟ^多次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和。　?。ㄋ模╅L期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　對于以成本法核算的在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定處理；其他按照本準(zhǔn)則核算的長期股權(quán)投資，其減值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定處理。在建工程在完工并交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。若開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生非正常中斷，并且連續(xù)時間超過3個月，暫停利息資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費用，直至開發(fā)活動重新開始?！　。ㄈo形資產(chǎn)攤銷　　使用壽命的無形資產(chǎn)，自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。　　金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：　　（一）扣除已償還的本金；　?。ǘ┘由匣驕p去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；　　公司成為金融工具合同的負(fù)債方時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項金融負(fù)債。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額?！　∫詸?quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工的公允價值計量?！　。ǘ?公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬?！　」镜挠喙e包括：　　1．法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；　　2．任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)按規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；　　3．法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積?！　∥飿I(yè)出租按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定按直線法確認(rèn)房屋出租收入的實現(xiàn)。　?。ㄒ唬╀N售費用，是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。　?。ǘ├麧櫩傤~是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債?！　。ㄈ┡c該公司受同一母公司控制的其他公司。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)?！　☆A(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需用支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，公司清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。　　第十一章日后事項和外幣業(yè)務(wù)　　第三十八條資產(chǎn)負(fù)債表日后事項　　資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項?！　。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。　　合并方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進(jìn)行公司合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益?！　?．初始確認(rèn)后的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)以其成本扣除累計減值準(zhǔn)備后的金額計量?！　。ㄆ撸┰摴镜穆?lián)營公司?！　。ㄎ澹┨峁┵Y金（貸款或股權(quán)投資）?！　∧腹静皇窃摴咀罱K控制方的，還應(yīng)當(dāng)披露最終控制方名稱?！　。ㄋ模┒▋r政策。進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款日記賬39。月末，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制39。等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項，借記39。銀行本票39?！　∪?、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記39。　　公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。投資收益39。　?。ǘ┏钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息時，借記39。銀行存款39。科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄?？颇?，貸記或借記39。等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記39。　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的　　公司收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記39?！　。ㄈ┕緦⒊钟械纳虡I(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記39。科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記39?？颇?，貸記本科目?？颇亢怂悖辉诒究颇亢怂??？颇?。銀行存款39?？颇?。　?。ǘ┕窘邮艿膫鶆?wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記39。等科目，按可抵扣的增值稅額，借記39?？颇?。營業(yè)外支出39。應(yīng)付賬款39?；?9。銀行存款39。交易性金融資產(chǎn)39?！　〗灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)借記本科目，貸記39?！　”煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記39。應(yīng)收利息39?？颇俊？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)39。持有至到期投資39。應(yīng)交稅費39?？颇?。　?。ǘ┪窗l(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記39。投資　　收益39?？颇俊，F(xiàn)金39?？颇?，貸記本科目。、39。應(yīng)收票據(jù)39。其他應(yīng)收款39。應(yīng)收賬款39。長期應(yīng)收款39。銀行存款39。等科目，貸記本科目?！　。ǘ┳灾撇⒁羊炇杖霂斓脑牧?，按實際成本，借記本科目，按實際成本貸記39。、39。委托加工物資39?！　。ㄋ模┏鍪鄄牧蠒r，按收到或應(yīng)收價款，借記39。科目。代管商品39?！　ν怃N售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記39?？颇俊！　?411委托加工物資　　一、本科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。等科目；　?。ㄈ┘庸ね瓿沈炇杖霂斓奈镔Y和剩余的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記39?！　∪b物及低值易耗品的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┵徣?、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物和低值易耗品等，應(yīng)當(dāng)比照39。管理費用39。資產(chǎn)減值損失39。生產(chǎn)成本39。、39。科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）?？颇??？颇?，已計提減值準(zhǔn)備的，借記39?！　。ㄈ┏鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y時，應(yīng)按實際收到的金額，借記39?！　?522持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　一、本科目核算公司持有至到期投資發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。利息調(diào)整39。科目，按實際支付的金額，貸記39。投資收益39。投資收益39?！　∈盏轿窗l(fā)生減值的可供出售債券持有期間支付的利息，借記39。應(yīng)收股利39。資本公積——其他資本公積39。科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。所有者權(quán)益其他變動39?？颇?，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，應(yīng)依次借記39。營業(yè)外收入39?！　。ǘ┮灾Ц冬F(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確定的初始投資成本，借記本科目，按應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記39。投資收益39。投資收益39?！　?