【正文】 監(jiān)盤。　　備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系。　?。ㄒ唬┰谇宀閷ν忾L期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。　　第三十七條遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額?！　〉谒氖龡l企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進行資產(chǎn)價值重估工作的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價指數(shù)法。在取得各項相關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)要對企業(yè)提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認(rèn)。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進行必要的修改或調(diào)整。如選擇多家社會中介機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)指定其中一家社會中介機構(gòu)為主審機構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責(zé)任等關(guān)系。任何企業(yè)和個人不得干涉社會中介機構(gòu)正常職業(yè)行為?！　〉谖迨鶙l《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。　　第五十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計后，可以按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)申報認(rèn)定和核銷?！　〉谒氖臈l物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價格為基準(zhǔn)價格，按國家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)目錄》（1995 年）中列出的價格指數(shù)，對資產(chǎn)價值進行統(tǒng)一調(diào)整估價的方法。流動負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用及應(yīng)付福利費等；長期負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等?！　〉谌鍡l在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目?！　〉谌粭l短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對?！　〉诙藯l對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會計技術(shù)差錯造成的不實債權(quán)、債務(wù)進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實、準(zhǔn)確?！　〉谑藯l企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理?！　〉谑l企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機構(gòu)或者成立多部門組成的臨時機構(gòu)作為具體工作辦事機構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)建立工作聯(lián)系?！　〉谄邨l企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容：　　（一）企業(yè)情況簡介；　?。ǘ╅_展清產(chǎn)核資工作的原因；　　（三）開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時點）；　?。ㄋ模┣瀹a(chǎn)核資工作范圍；　　（五）清產(chǎn)核資工作組織方式；　?。┬枰f明的其他事項。請結(jié)合企業(yè)自身實際，認(rèn)真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關(guān)情況和問題?！　?二 )抵押 損失?！　〉谖迨l　 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：　　(一 )有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證 明?！　〉谒氖鶙l　 對盤 盈的固定資產(chǎn),依據(jù)下列 證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬。　　第四十條　 企業(yè) 清查出的以前年度由于國家外 匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認(rèn)定為損失?！　〉谌l　 對盤 盈和盤虧的存貨 ,扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：　?。ㄒ唬┐尕洷P點表；　　（二）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；　?。ㄈ┢渌麘?yīng)當(dāng)提供的材料：　??；　?。òㄏ嚓P(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）；　??；　　、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。　　第二十四條　 債務(wù) 人已失蹤、死亡的 應(yīng)收款項，在取得公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認(rèn)定為損失。　　第十九條　 企業(yè) 清查出的現(xiàn)金短缺，將 現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：　　（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；　?。ǘ┈F(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；　　（三）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；　?。ㄋ模┥婕靶淌路缸锏膽?yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料?！　〉谑l　 企業(yè)對 清產(chǎn)核資中清查 出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認(rèn)定。　　第五條　 國有資產(chǎn)監(jiān) 督管理機構(gòu)按照國家有關(guān) 規(guī)定負(fù)責(zé)對企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失進行審核和認(rèn)定工作?！　〉谖迨臈l 本辦法由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。　　第四十六條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分?！　〉谒氖粭l 除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計?！　∑髽I(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。　　第二十七條 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：　?。ㄒ唬┲贫ㄈ珖髽I(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；　　（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；　　（三）負(fù)責(zé)對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；　　（四）指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。　　第二十條 企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。 　　第十四條 企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)?！　〉谑畻l 資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。　　第二條 本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動?！　〉谖鍡l 企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定處理。　　第十一條 價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進行重新估價?！　〉谑邨l 子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。　　第二十二條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料后，應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復(fù)文件?！　〉谌畻l 企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時通知其他有關(guān)各方?！　〉谌邨l 企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定?！　〉谒氖龡l 進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會中介機構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索?！　〉谒氖艞l 社會中介機構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。請結(jié)合企業(yè)自身實際，認(rèn)真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關(guān)情況和問題。　　第八條　 社會中介機構(gòu)的 經(jīng)濟鑒證證 明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書?！　〉谑臈l　 企業(yè)對經(jīng) 批準(zhǔn)核銷的不良 債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強管理，建立“賬銷案存” 管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失?！　〉谖逭隆?壞賬損 失的認(rèn)定　　第二十一條　 壞 賬損失是指企業(yè)不能收回的各 項應(yīng)收款項造成的損失，主要包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失?！　〉诙邨l　 在逾期不能收回的 應(yīng) 收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認(rèn)定為損失?！　〉谌鍡l　 對 已削價、折價處理的存 貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認(rèn)定為損失?！　〉谒氖l　 被投 資單位已破產(chǎn)、清算、被撤 銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：　?。ㄒ唬┓ㄔ旱钠飘a(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；　?。ǘ┕ど滩块T的注銷、吊銷文件；　　（三）政府部門的有關(guān)行政決定文件；　　對已經(jīng)清算的，扣除清算財產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失?！　〉谒氖藯l　 對報廢 、毀損的固定資產(chǎn) ，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；　?。ǘ﹩雾椈蚺拷痤~較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定證明；　?。ㄈ┎豢煽沽υ颍ㄗ匀粸?zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告?！　〉谑徽隆?無形 資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損 失的認(rèn)定　　第五十四條　 無形 資產(chǎn)損失是指某 項無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護的期限，已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不能給企業(yè)再帶來經(jīng)濟利益，而使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產(chǎn)損失。企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他 單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求，進行損失認(rèn)定?！　〉谌龡l企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，有關(guān)立項申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理、完善制度等工作任務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循本工作規(guī)程相關(guān)要求?！　〉诰艞l企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當(dāng)包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子企業(yè)等，下同）。　　第十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好本企業(yè)內(nèi)部戶數(shù)清理工作，確定基本清查單位或項目，明確工作范圍，落實工作責(zé)任制。　　第二十一條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險?！　〉诙鶙l現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確?！　。ㄒ唬┐婵蠲骷?xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；　?。ǘ┒ㄆ诖婵顟?yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單；　　（三）各項存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件；　　（四）外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；　?。ㄎ澹┿y行存款賬列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明?！　〉谌龡l固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬?！　〉谖逭聝r值重估　　第四十條企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國清產(chǎn)核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關(guān)移交企業(yè)，中央黨政機關(guān)脫鉤企業(yè)，科研機構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作）時已進行過資產(chǎn)價值重估的，或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進行資產(chǎn)價值重估。　　第四十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)?！　鴦?wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》格式。涉及國家安全的特殊企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作?！　∩鐣薪闄C構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真核實和詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)獨立、客觀、公正原