【正文】 徹實施。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。第十三章 成本計算的分批法、分類法第四十一條 根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用分批零件法計算零部件成本，進而計算產(chǎn)品成本。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實際成本第三十六條 期末未完產(chǎn)品實際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。每月向供電局支付電費后，財務(wù)部憑電費支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費用電費”科目核算，月末根據(jù)電費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用電費”科目。應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。第二十九條 可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產(chǎn)品共同負擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進行分配。第二十七條 材料的計價采用實際成本法。（四）二級財務(wù)對本單位的原始單據(jù)進行真實性、合規(guī)性審查，對原始數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析、歸集；財務(wù)部對所有已發(fā)生費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本還是期間費用。（二）確定成本項目。第二十條 真實、準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 第十五條 分院財務(wù)部設(shè)置成本核算組，負責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負責(zé)分院產(chǎn)品成本的計算和分析。三、計量驗收第十條 各單位應(yīng)建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。 二、原始記錄第八條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄： （一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作第五條 成本核算是成本和費用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。第二條 分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。 第七條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則： （一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。 （三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。 （二）分院輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場價為基礎(chǔ)，由分院主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。2．制造費用明細帳，按生產(chǎn)部門和明細項目別核算發(fā)生的制造費用。 （六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。以上第1項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。該法適用于研究所及工廠未實行2的人工費的分配。各成本計算對象直接人工費總額）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品直接人工費動力電分配率3．實際工時制下動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額247。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分攤間接費用，“動力電”“制造費用”月末全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進行管理。第十四章 成本核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第十四章 監(jiān)督與檢查第四十七條 分院對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。第四十八條第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會同科技中心、經(jīng)營部、財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計劃實施采購和外協(xié)。8．二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（）報送財務(wù)部門。開票結(jié)算時，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財務(wù)部開具銷售發(fā)票。37 / 37產(chǎn)品成本核算單證流程圖環(huán)節(jié)銷售公司生產(chǎn)（生產(chǎn)中心、研究所、工廠）生產(chǎn)（研究所、工廠）生產(chǎn)（采購）質(zhì)量檢驗及庫房財務(wù)部（含二級財務(wù)）接受顧客定貨銷售合同批準(zhǔn)任務(wù)單批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單任務(wù)單下達生產(chǎn)計劃領(lǐng)料控制單批準(zhǔn)、傳遞批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單生產(chǎn)通知單單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單生產(chǎn)通知單單外購及外協(xié)計劃 批準(zhǔn)傳遞外購與外協(xié)計劃提出材料三級帳外購與外協(xié)計劃外購與外協(xié)計劃實施采購采購發(fā)票采購發(fā)票驗收實物，核對實物、發(fā)票、采購任務(wù)單采購材料入庫驗收單采購發(fā)票傳遞驗收單驗收單材料明細帳記賬記賬材料三級帳批準(zhǔn)、傳遞采購合同采購合同委托加工核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單材料明細帳記賬材料三級帳記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單發(fā)出加工加工發(fā)票委托加工材料入庫驗收實物，核對實物、發(fā)票加工發(fā)票傳遞驗收單加工發(fā)票驗收單記賬材料三級帳記賬材料明細帳驗收單批準(zhǔn)、傳遞委托合同委托合同加工半成品（組裝、自制）工時記錄其他耗費記錄記賬材料明細帳材料三級帳記賬計算半成品成本匯總傳遞半成品成本計算表半成品成本計算表傳遞半成品成本計算表驗收單驗收實物自制（組裝）半成品入庫驗收單記賬記賬傳遞驗收單半成品明細帳半成品三級帳領(lǐng)料單領(lǐng)料登記領(lǐng)料控制單發(fā)料核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單組裝成品計算產(chǎn)成品成本匯總傳遞材料明細帳工時記錄其他耗費記錄材料三級帳計算產(chǎn)成品成本匯總傳遞產(chǎn)成品成本計算表傳遞產(chǎn)成品成本計算表產(chǎn)成品成本計算表組裝成品入庫驗收實物驗收單成品明細帳記賬成品三級帳記賬傳遞驗收單驗收單驗收單核對生產(chǎn)任務(wù)單記賬領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單產(chǎn)品出庫提貨單核對合同單材料三級帳出貨材料明細帳出庫單成品三級帳出庫單記賬記賬傳遞出庫匯總成品明細帳成本項目與計價依據(jù)結(jié)算依據(jù) 階段 定額成本實際成本備注領(lǐng)料投料（外購?fù)鈪f(xié)）定量材料實際成本OR計劃成本超限額支領(lǐng)材料暫采用實際成本，差異為超限額自制件（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量自制件實際成本OR計劃成本超限額支領(lǐng)委托加工材料定量材料實際成本OR計劃成本實際加工費委托加工的流程控制問題，發(fā)出材料與加工費的對應(yīng)問題直接人工費定額工資（工時定額制、計件工資制）實際工時制直屬工廠用定額，研究所采用按天計算工時動力費實際發(fā)生以工時或工資為基礎(chǔ)的分配率指生產(chǎn)車間的動力電