【正文】 出的無形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。  實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入  實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入  同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 本科目按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。  二十六 對(duì)外投資 對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資 對(duì)外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。  二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。 ①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目 ②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收帳款 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。 ①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 　　 將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。 本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 ①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)  撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 　 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出  　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金 ③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出－，　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款） ④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出－ ⑤計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出－福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　貸：專用基金－ ⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 九、撥出專款 撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計(jì)數(shù)。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。 ①取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金)　　　　　　　　　　　　貸:經(jīng)營(yíng)收入 ②取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)， 小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實(shí)收額247。　 　借：上級(jí)補(bǔ)助收入，　　　貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入?？?撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計(jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。 ①收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 ①按指定項(xiàng)目和用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借：?？钪С?，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？?，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：專款支出 ③?？罱Y(jié)余留歸本單位　借：撥入?？?，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。 ㈠、確定成本對(duì)象 事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。  借：經(jīng)營(yíng)支出 　　　　　　　　　　　　　貸：成本費(fèi)用 年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶，  借：經(jīng)營(yíng)收入， 　　 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余  借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金 經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　　貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 ①將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目 　　　　　　　　　　貸：銀行存款 應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。 二十一、應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。 ①發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，　　　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②收回時(shí)，借：有關(guān)科目，　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)收款  本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 ①產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：產(chǎn)成品，　　　　　　　　　　　　　貸：成本費(fèi)用 ②產(chǎn)品出庫銷售時(shí), 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營(yíng)支出，　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 ③清查盤點(diǎn)盤盈時(shí)，借：產(chǎn)成品，　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)支出 ④清查盤點(diǎn)盤虧時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 同時(shí)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對(duì)外投資(實(shí)收價(jià))。 ⑺投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 ⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出)， 　　　　　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。 支付利息時(shí)，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出)，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。  三十一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。 ①發(fā)生預(yù)收帳款時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)收帳款－ ②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收帳款 ， 　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入 ③退回余款時(shí)，借：預(yù)收帳款，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。年終本科目應(yīng)無余額。 本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。 ①年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。 ⑦使用專用基金時(shí)，借：專用基金， 貸：銀行存款。 ②將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出 　銷售稅金。 借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金?？铐?xiàng)是作為支付手段的貨幣資金?！　《?、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用　　財(cái)物是一個(gè)單位用來進(jìn)行或維持經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)和機(jī)器、機(jī)械、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具、家具等固定資產(chǎn)。債務(wù)則是一個(gè)單位需要以其貨幣資金等資產(chǎn)或者勞務(wù)清償?shù)牧x務(wù)，包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等?！　≠Y本、基金的利益關(guān)系人比較明確，用途也基本定向。在實(shí)際工作中，問題突出的有虛報(bào)收入（人為壓低或拔高）、虛列支出和亂擠亂攤成本、費(fèi)用等