【正文】 關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請(qǐng)退還 自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 ? 船舶凈噸位尾數(shù)在 （含 ）的不予計(jì)算； ? 超過 1噸計(jì)算。 ?客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 D 72 ? 車船稅是以車船為征稅對(duì)象，向 擁有車船的單位和個(gè)人 征收的一種稅。 ? 【 例題 計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： ? 計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 ? 也可以用以下公式計(jì)算：計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 66 ? 【 例題 ? 車購稅的征收范圍由國務(wù)院決定。 ? 車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括： 購買使用行為；進(jìn)口使用行為；受贈(zèng)使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎(jiǎng)使用行為；以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。 ? 。 ? ，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。 ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應(yīng)納稅額 =（ 500100） ‰ 2 =（萬元） 52 ? ? 計(jì)稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi) 1000萬元。 ? 答案 】 B. ? 租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅 = 1‰ 10 000 = （元） 47 ? （余額計(jì)稅） ? 計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值 800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。 ? ‰ 稅率的為“借款合同”； ? ‰ 稅率的為“購銷合同”、“建筑安裝工程承包合同”、“技術(shù)合同” ； ? ‰ 稅率的是“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同”、“貨物運(yùn)輸合同”、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”、“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿； ? 1‰ 稅率的為“財(cái)產(chǎn)租賃合同”、“倉儲(chǔ)保管合同”、“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”；還有“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”（賣出時(shí)） 40 第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅金額 比例稅率 ? 應(yīng)納稅額 = 憑證件數(shù) 固定稅額（ 5元） ? 余額計(jì)稅：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同 41 一、 13個(gè)稅目計(jì)稅依據(jù) ? ? 計(jì)稅依據(jù)為購銷金額。 ? 稅率低，稅負(fù)輕。已知房產(chǎn)稅稅率為 ％，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30％。 （ 1）計(jì)稅依據(jù)： 房產(chǎn)余值 （按房產(chǎn)原值一次減除 10％～ 30％） （ 2）稅率： ％ （ 3）應(yīng)納稅額＝ 房產(chǎn)原值 （ 1－扣除比例） ％ 注：具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市 人民政府 確定 30 【 思考 多選題 】 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有（ ）。 ? ? ? ? ? 解析：提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)不征收營業(yè)稅。 ? 凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人 （簡稱納費(fèi)人），但暫不包括 外商投資企業(yè) 和 外國企業(yè) 。（ 2022年） ? ，為管道局所在地 ? ，為單位注冊地 ? ，為居住所在地 ? “三稅”的單位和個(gè)人，為代征代扣地 ? 【 答案 】 AD ? 【 解析 】 城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納“三稅”地點(diǎn)相同，故選A、 D，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。本月應(yīng)交城建稅 ( )萬元。 10 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =（實(shí)納增值稅稅額 +實(shí)納消費(fèi)稅稅額 +實(shí)納營業(yè)稅稅額） 適用稅率 11 ? 【 單選 】 設(shè)在某縣城的白鷺旅行社 6月份組織 4次國內(nèi)旅游團(tuán)，收取旅游費(fèi) 60 000元，其中替旅游者支付給其它單位的各項(xiàng)費(fèi)用 30 000元，改由其它旅游企業(yè)接待 2個(gè)團(tuán)，轉(zhuǎn)付旅游費(fèi) 20 000元。 ? “三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。也就是說， 只要繳納了 “ 三稅 ” （繳納三稅中的任何一種稅的單位和個(gè)人）就必須繳納城建稅。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 D 5 （二）稅率 設(shè)置了三檔稅率 ―― 按照納稅人所在地的不同，城建稅實(shí)行 地區(qū)差別比例稅率 。 ? 新增： ※ 2022年 1月 1日起，經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為： ? 應(yīng)納城市建設(shè)維護(hù)稅＝（ 40 000+5 000） 247。 跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的， 生產(chǎn)的原油，在油井所在地 繳納增值稅和城建稅。 19 一、教育費(fèi)附加的概念 教育費(fèi)附加是對(duì)單位和個(gè)人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。 ? 根據(jù) 2022年 10月 18日，國務(wù)院發(fā)布 《 國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知 》 ， 2022年 12月 1日起， 外商投資企業(yè) 和外國在華企業(yè)均 需繳納該稅 。流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，需要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教育費(fèi)附加。多選題 】 下列各項(xiàng)中，不需要征收房產(chǎn)稅的有（ ）。（ 2022年） A． 9360 B. 7200 C. 5040 D. 2160 【 答案 】 C 【 解析 】 應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝ 600 000 （ 1－ 30％） ％＝ 5040（元）。 33 【 思考 ? 實(shí)行“三自”的納稅辦法： ? 自行計(jì)算應(yīng)納稅額； ? 自行購買印花稅票并自行粘貼在應(yīng)稅憑證上； ? 對(duì)已粘貼的印花稅票自行注銷或劃銷。 ? ② 如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”，原材料金額按“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花； ? 合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。 45 ? ? 計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅 200元。 ? 該廠應(yīng)納稅額 =++=（萬元） 51 ? ? 計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花。 54 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? ，以憑證上所記載的金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅公式為： ? 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額 比例稅率 ? ，以憑證件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅公式為： ? 應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù) 固定稅額（ 5元） 55 第五節(jié) 征收管理與納稅申報(bào) ? 一、納稅辦法 —自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征 ? （一）自行貼花納稅法 ? 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過 1個(gè)月。多選題 】 根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。 64 ? （二）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定 ? 【 規(guī)定 】 納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照 最低計(jì)稅價(jià)格 征收車輛購置稅。 ? ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 應(yīng)納車輛購置稅 =（ 221 000+1000+4000+8000） 247。合同約定的含稅價(jià)格為 30萬元。 ? 400 000 000 ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應(yīng)繳納車輛購置稅 =100 000 10 10%=100 000（元）。 ? （二）征稅范圍（了解） ? 在我國車船管理部門登記的車船。單選題 】 某航運(yùn)公司 2022年擁有機(jī)動(dòng)船 4艘 ，每艘凈噸位為 3000噸；拖船 1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為 1800馬力。單選題 】 某單位一輛載貨汽車自重噸位為，該地區(qū)載貨汽車每噸稅額為 80元，則該單位這輛載貨汽車每年應(yīng)納車船稅為（ ）。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。 對(duì)買方征稅的主要目的，在于承認(rèn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移生效，承受人納稅以后，便可擁有轉(zhuǎn)移過來的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，法律保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 、贈(zèng)與、交換。 88 【 思考 91 【 思考 （ 2022年） A． B． C． D． 【 答案 】 D 【 解析 】 房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。 （ 3）因 不可抗力 滅失住房而 重新購買 住房的， 酌情 準(zhǔn)予減征或者免征契稅。承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的， 用于農(nóng)、林、牧、漁的 ，免征契稅。單選題 】 某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)。 101 【 練習(xí) 103 第一節(jié) 耕地占用稅概述 三 、 征稅范圍 耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的 國家所有和集體所有的耕地。 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積（平方米） 適用定額稅率 【 解析 】 實(shí)行地區(qū)差別定額稅率：每平方米 5～ 50元。 納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的 ， 全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 。 LOGO 114