【正文】 廣義 狹義 銀行系統內部的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來 中央銀行與金融機構之間的往來 商業(yè)銀行與金融機構之間的往來 各金融機構之間的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來 金融機構往來 商業(yè)銀行系統內部的往來 第五章 金融機構往來業(yè)務的核算 ? 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 ? 金融企業(yè)同業(yè)往來的核算 第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 ? 商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內容 ? 主要會計科目 ? 商業(yè)銀行與中央銀行往來的業(yè)務核算 一、商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內容 商業(yè)銀行 商業(yè)銀行 商業(yè)銀行 再貼現和再貸款 人民銀行 存款準備金帳戶 系統內資金劃撥 準備金存放 貨幣發(fā)行回籠 同業(yè)資金清算 財政性存款 二、主要會計科目 ? 存放中央銀行款項 ——財政性存款戶、法定存款準備金戶、備付金存款戶 ? 向中央銀行借款 —年度性借款戶、季節(jié)性借款戶、日拆性借款戶 ? 貼現負債 —面值、利息調整 商業(yè)銀行在中央銀行存款賬戶的開立 存放中央銀行款項 也稱超額準備金，保證日常資金支付。 10萬元以上） 商業(yè)銀行代辦的中央預算收入、地方 金庫存款和代理發(fā)行債券款項等 繳存范圍 繳存時間 繳存比例 繳存計算方法 ? 首次繳存： ? 收入：待清算憑證 ——中央銀行戶 ? 調整繳存： ?調增：分錄同上 ?調減：分錄同上相反 繳存存款的核算 1．繳存財政性存款 借：存放中央銀行款項 —— 財政性存款 貸：存放中央銀行款項 —— 備付金存款戶 ? 欠繳存款 ?發(fā)生時： ?扣收欠繳存款，按日計收罰息時 : 繳存存款的核算 1．繳存財政性存款 收入：待清算憑證 —— 中央銀行戶 借：存放中央銀行款項 — 財政性存款 貸：存放中央銀行款項 — 備付金存款戶 借：營業(yè)外支出 —— 罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項 —— 備付金存款戶 付出：待清算憑證 —— 中央銀行戶 繳存存款的核算 2．繳存一般性存款 ? 繳存一般性存款也稱繳存法定存款準備金。再貼現期限最長不超過 6個月。 參加票據 交換的銀行 提出行 提入行 提出票據給 他行的銀行 從他行提回票據的銀行 同城票據交換的基本做法 提出交換的票據 代收票據 （貸方憑證） 由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的結算憑證。 ? 商業(yè)銀行之間往來關系到跨系統資金清償，而跨系統資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的準備金存款賬戶辦理。商業(yè)銀行拆入資金時，按實際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時，記入借方。其會計分錄為： 借：拆入資金 行戶 （拆入資金的本金） 應付利息 行戶（已計提的應付利息） 利息支出 拆入資金戶 （借貸方的差額） 貸：存放中央銀行款項 （實際歸還的金額） 同業(yè)拆借的核算 3．到期歸還的處理 （ 2）中央銀行：收到拆入行提交的支票后，經審核無誤，將本息轉入拆出行準備金存款賬戶。 ?匯劃款項在 10萬元以上的：通過中央銀行清算資金轉匯核算； ?匯劃款項在 10萬元以下的 ， 通過跨系統商業(yè)銀行轉匯核算 。 存放同業(yè) 同業(yè)存放 通過跨系統商業(yè)銀行轉匯的核算 2．賬務處理 （ 1）匯出地為雙設機構地區(qū)的處理 先橫后直的處理方式（匯出地設有匯入行系統的銀行） （ 2）匯出地為單設機構地區(qū)的處理 先直后橫的處理方式 （ 匯出地沒有匯入行系統的銀行） （ 3）匯出地、匯入地均為單設機構地區(qū)的處理 先直后橫再直的處理方式 工商銀行 交通銀行 交通銀行 跨系統匯款 10萬元以下 乙地 甲地 借：聯行來賬（清算資金往來） 貸：吸收存款 — 活期存款（收款人戶） 借：存放同業(yè) — 工行戶 貸：聯行往賬 (清算資金往來 ) 先橫 后直 借：吸收存款 —活期存款（匯款人戶） 貸：同業(yè)存放 —交行戶 “ 先橫后直 ” 轉匯方式（雙設機構） 通過跨系統商業(yè)銀行轉匯的核算 通過跨系統商業(yè)銀行轉匯的核算 “ 先直后橫 ” 轉匯方式（單設機構） 工商銀行 中國銀行 工商銀行 跨系統匯款 10萬元以下 乙地 甲地 借：存放同業(yè)－工行戶 貸：吸收存款 — 活期存款 （收款人戶） 借：聯行來賬（清算資金往來） 貸：同業(yè)存放 — 中行戶 先直 后橫 借：吸收存款 — 活期存款（付款人戶） 貸： 聯行往賬（清算資金往來） 通過跨系統商業(yè)銀行轉匯的核算 第三地轉匯方式處理程序 工商銀行 交通銀行 工商銀行 跨系統匯款 10萬元以下 乙地 甲地 借：聯行來賬（清算資金往來） 貸：吸收存款 活期存款 （收款人戶） 借： 存放同業(yè) 工行戶 貸：聯行往賬（清算資金王麗） 先直 借：吸收存款 活期存款（付款人戶） 貸： 聯行往賬（清算資金往來） 交通銀行 后橫 借： 聯行來賬（清算資金王麗） 貸：同業(yè)存放－ 交行戶 再直