【正文】 和復(fù)式記賬 第四節(jié) 復(fù)式記賬 三 、 借貸記賬法 （ 一 ） 借貸記賬法的基本內(nèi)容 用 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號(hào) 以 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 作為記賬規(guī)則 按 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡 試算平衡公式： 期初借方余額合計(jì) =期初貸方余額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì) =本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末借方余額合計(jì) =期末貸方余額合計(jì) 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 第四節(jié) 復(fù)式記賬 三 、 借貸記賬法 （ 一 ） 借貸記賬法的基本內(nèi)容 用 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號(hào) 以 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 作為記賬規(guī)則 按 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡 可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 第四節(jié) 復(fù)式記賬 三 、 借貸記賬法 （ 一 ） 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 二 ） 借貸記賬法的運(yùn)用 編制會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄： 是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ 會(huì)計(jì)事項(xiàng) ） 指出應(yīng)登記的賬戶 、 記賬方向與金額的一種記錄 。 （ 1） 由上級(jí)主管部門投入資本金 20 000元 ， 存入銀行 。 （ 3） 企業(yè)以應(yīng)付票據(jù) 1 000元 ， 償還應(yīng)付帳款 。 （ 4） 企業(yè)開出 5 000元轉(zhuǎn)帳支票一張 ， 購買原材料 。 （ 2） 企業(yè)以銀行存款 10 000元 ， 償還銀行短期借款 。 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 第四節(jié) 復(fù)式記賬 三 、 借貸記賬法 （ 一 ） 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 二 ） 借貸記賬法的運(yùn)用 編制會(huì)計(jì)分錄 ● 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 （ 二 ） 借貸記賬法的運(yùn)用 編制會(huì)計(jì)分錄 (【 例 】 收到投資者投入資本 800 000元存入銀行。 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng) 。 ▲ 重要地位： 會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 ◆ 一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定（見教材 ）。 （一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際出發(fā)，適應(yīng)管理的需要。 例 3：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 4 000元。 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 三、基本會(huì)計(jì)等式 ▲ 第二 ,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 三、基本會(huì)計(jì)等式 1)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式 (基本會(huì)計(jì)等式 ) ● 定義： 由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的表明企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的等式。 每月的利息 =80 000 6 %247。（教材所指的） 廣義的收入 包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入等； 第一節(jié) 資金平衡原理 （二）企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 收 入 收入補(bǔ)貼 第一節(jié) 資金平衡原理 （二）企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容 3）收入的內(nèi)容 ? 主營業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。 （ 3）預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 第一節(jié) 資金平衡原理 一、資金平衡關(guān)系 資金 負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn) 資金 資金 資金存在形態(tài) 資金來源渠道 資金的來源 =資金的使用（資金的存在形態(tài)） 某公司所有者投入資本 500 000元 ， 向銀行借入 100 000元 ， 欠甲單位貨款 30 000元； 用于購買商品 200 000元 、 購置設(shè)備 300 000元 、 銀行存款 80 000元 、 應(yīng)收乙單位貨款 50 000元 。 ● 是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。 營業(yè)周期 —— 一般為 1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機(jī)制造業(yè)）可能以超過 1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期為一個(gè)營業(yè)周期。 ▲ 享有權(quán)利上的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利。 第一節(jié) 資金平衡原理 （二）企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容 1）費(fèi)用的定義 費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出。（教材所指） 第一節(jié) 資金平衡原理 （二）企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)成本等 其他業(yè)務(wù)支出 投資損失 營業(yè)外支出 費(fèi) 用 所得稅 第一節(jié) 資金平衡原理 （二）企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容 1）利潤的定義 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果。 ● 組合方式： 收入 費(fèi)用 =利潤 費(fèi)用 利潤 收入 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 三、基本會(huì)計(jì)等式 ● 對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解 ● ▲ 第一 ,利潤的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、 能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù) 、 不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 非經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) (1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響基本會(huì)計(jì)等式的類型 增加 減少 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響 (2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的類型歸納(四類 ) 1）使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 60 000 +60 000 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。 （四）名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。 ◆ 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶 （ 一 ） 會(huì)計(jì)賬戶的概念 （ 二 ） 賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 會(huì)計(jì) 賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容 （ 1）會(huì)計(jì)賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）； （ 2）日期和憑證號(hào)數(shù)（用以說明賬戶記錄的日期及來源； （ 3）摘要（概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）； （ 4）增加和減少的金額； （ 5）余額； 賬戶名稱 年 月 日 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 余額 借 /貸 我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶基本格式 會(huì)計(jì)科目 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期 賬戶名稱 年 月 日 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 余額 借 /貸 我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶基本格式 說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利 賬戶名稱 年 月 日 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 余額 借 /貸 我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶基本格式 用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 基本理論依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式 分為：借貸記帳法 、 增減記賬法和收付記帳法 。 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 （ 二 ） 借貸記賬法的運(yùn)用 例 14：某企業(yè) 200X年 6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 借：短期借款 10 000 貸：銀行存款 10 000 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 （ 二 ） 借貸記賬法的運(yùn)用 例 14：某企業(yè) 200X年 6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 借：原材料 5 000 貸：銀行存款 5 000 ? 試算平衡表的作用 ? 可以檢查賬戶的記錄正確與否 ? 為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供便利 ? 試算平衡表不能發(fā)現(xiàn)下列賬戶記錄錯(cuò)誤 ： 一是漏記會(huì)計(jì)分錄 二是重記會(huì)計(jì)分錄 三是串戶 第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 （ 二 ） 借貸記賬法的運(yùn)用