政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)(更新版)
【正文】 240 ? 貸：暫付款 800 庫存材料 ? （ 1）庫存材料是行政單位購入并驗(yàn)收入庫，擬陸續(xù)耗用的材料物資。 ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 22 000 ? 貸：零余額賬戶用款額度 22 000 ? 某行政單位已經(jīng)納入財(cái)政國(guó)庫單一賬戶改革，年終，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為 786 000元，本年度財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)為 755 000元，單位零余額賬戶代理銀行收到零余額賬戶用款額度 776 000元。即年度終了，財(cái)政部門對(duì)行政單位尚未使用的用款額度注銷；次年初，再將額度恢復(fù)，以供行政單位使用。 ? 由于行政單位涉及銀行結(jié)算的業(yè)務(wù)主要是由預(yù)算資金的領(lǐng)撥和經(jīng)費(fèi)的支用所引起的，因此，經(jīng)常使用的銀行結(jié)算方式是 支票和匯兌 ，除此之外，還有辦理預(yù)算撥款的 預(yù)算撥款憑證 。 ? 現(xiàn)金管理 ? 庫存現(xiàn)金限額、及時(shí)送存銀行、不得隨意坐支、明確現(xiàn)金的使用范圍、嚴(yán)格現(xiàn)金的收付手續(xù)、錢賬分管、相互牽制。 ? 通過財(cái)政零余額賬戶為行政單位支付了一筆辦公經(jīng)費(fèi) 345 000元。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 —— 基本支出 —— 辦公費(fèi) 400 ? 貸：現(xiàn)金 400 例題（直接支付或授權(quán)支付） ? 某行政單位從財(cái)政部門為本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的單位零余額賬戶中提取現(xiàn)金800元，之后購買了一些辦公用品計(jì) 540元。 ? （ 1）收到撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)： ? 借：銀行存款 400 000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — 基本支出 — 行政運(yùn)行 400 000 ? （ 2）向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)： ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 零余額用款額度 ? 納入財(cái)政國(guó)庫單一賬戶制度改革的行政單位，財(cái)政部門為行政單位在商業(yè)銀行開設(shè)單位零余額賬戶，用于行政單位的授權(quán)支付。 ? 年終存在尚未使用的財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)。 ? 借：零余額賬戶用款額度 21 000 ? 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 21 000 ? 續(xù)例 3，次年初，該行政單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年終未下達(dá)的單位零余額賬戶用款額度 10 000元。 ? 借：庫存材料 5 000 ? 經(jīng)費(fèi)支出 —— 基本支出 —— 其他 100 ? 貸：銀行存款 5 000 ? 現(xiàn)金 100 例題（授權(quán)支付） ? 某行政單位購入甲類辦公用品，價(jià)款42 000元，運(yùn)輸費(fèi) 500元，款項(xiàng)通過單位零余額賬戶支付。 ? 借：有價(jià)證券 20 000 ? 貸：銀行存款 20 000 ? 該有價(jià)證券到期，收回本金及利息共 20 650元。 ? 清理與處置 ? 每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查盤點(diǎn) ? 沖銷 “ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 固定基金 ” ? 處置收入：計(jì)入 “ 其他收入 ” ? 處置費(fèi)用：計(jì)入 “ 經(jīng)費(fèi)支出 ” 核算 ? 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類） ? 增加數(shù) 處置減少數(shù) ? 余額 ? 固定基金（凈資產(chǎn)類） — 固定資產(chǎn)占用的基金 ? 減少數(shù) 增加數(shù) ? 余額 例題 ? （實(shí)撥資金方式下） 以銀行存款購入一套專用設(shè)備，價(jià)值 35 500元，設(shè)備已交付使用。 ? 借：固定基金 180 000 ? 貸：固定資產(chǎn) — 交通工具 180 000 ? 同時(shí)，借：銀行存款 60 000 ? 貸：其他收入 60 000 ? 某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢某房屋一座，該房屋賬面價(jià)值 450 000元，發(fā)生清理費(fèi)用2 400元，已以銀行
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