政府與非營利組織會計(存儲版)
【正文】 — 交通工具 147 400 ? 貸：固定基金 147 400 ? 某行政單位批準有償調(diào)出某交通工具一輛，該交通工具的賬面價值 180 000元，有償調(diào)撥價 60 000元，款項已存入銀行。 ? 由于行政單位的工作任務(wù)是執(zhí)行行政職能，行政單位固定資產(chǎn)的維修和更新改造主要依靠財政資金解決，因此， 行政單位的固定資產(chǎn)不計提折舊。 ? 有價證券（資產(chǎn)類） ? 付款數(shù) 到期收回數(shù) ? 余額 例題 ? 某行政單位以銀行存款購買國庫券 20 000元。同時以現(xiàn)金支付運費 100元。 ? 借：財政應(yīng)返還額度 21 000 ? 貸：零余額賬戶用款額度 21 000 ? 同時 ? 借：財政應(yīng)返還額度 10 000 ? 貸：撥入經(jīng)費 10 000 ? 續(xù)例 3，次年初，該行政單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)財政授權(quán)支付額度 21 000元。 例題（直接支付） ? 某行政單位已納入財政國庫單一賬戶制度改革，年終本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)為 898 000元，財政直接支付實際支出數(shù) 885 000元。 例題（實撥資金方式） ? 收到財政部門撥入經(jīng)費 400 000元，同時向所屬會計單位撥出經(jīng)費 50 000元。 ? 借：現(xiàn)金 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 以現(xiàn)金 400元，購買辦公用品，予以報銷。 政府與非營利組織會計 授課人：牟韶紅 2022年第 2學(xué)期 上節(jié)回顧 ? 撥入經(jīng)費和經(jīng)費支出 ? 三種方式：財政直接支付、財政授權(quán)支付和實撥資金方式 ? 預(yù)算外資金收入 直接支付方式 ? 對于由財政直接支付的經(jīng)費 ? 借：經(jīng)費支出等 ? 貸：撥入經(jīng)費 ? 對于由財政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項： ? 借：經(jīng)費支出 ? 貸：撥入經(jīng)費 ? 同時： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 授權(quán)支付方式 ? 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到帳通知書 ? 借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：撥入經(jīng)費 ? 行政單位開具支付令從單位零余額帳戶支付款項 ? 借：經(jīng)費支出等 ? 貸：零余額帳戶用款額度 實撥資金方式 ? 借：銀行存款 （收到撥款時） ? 貸：撥入經(jīng)費 ? 借：撥入經(jīng)費 （繳回撥款時） ? 貸：銀行存款 ? 借：經(jīng)費支出等（支出經(jīng)費時） ? 貸：銀行存款 ? 年終結(jié)賬時，將貸方余額轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余 ” 科目 ? 借：撥入經(jīng)費 ? 貸：結(jié)余 預(yù)算外資金收入 ? 全額上繳 ? 借：銀行存款 （收取時） ? 貸：應(yīng)繳財政專戶款 ? 借：應(yīng)繳財政專戶款（上繳時） ? 貸：銀行存款 ? 借：銀行存款 （核撥時） ? 貸：預(yù)算外資金收入 ? 比例上繳 ? 借：銀行存款 （收取時） ? 貸：預(yù)算外資金收入 ? 應(yīng)繳財政專戶款 ? 借：應(yīng)繳財政專戶款 （上繳時） ? 貸：銀行存款 ? 借：銀行存款 （核撥時） ? 貸： 預(yù)算外資金收入 ? 結(jié)余上繳 ? 借：銀行存款 （收取時） ? 貸：預(yù)算外資金收入 ? 借：預(yù)算外資金收入 （支用時） ? 貸：銀行存款 ? 借：預(yù)算外資金收入 （計算結(jié)余） ? 貸：應(yīng)繳財政專戶款 ? 借：應(yīng)繳財政專戶款 （上繳時） ? 貸：銀行存款 練習(xí)題 ? 某行政單位通過單位零余額賬戶支付購買專用材料一批的價款 23 000元，購買專用設(shè)備的價款 43 000元，購買的材
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