【正文】 應收賬款周轉率 ?= 時間 2020 2020 2020 2020 2020 銷售凈額 3475 5296 7759 12327 18243 次102)20941486(1 8 2 4 3 ?? 應收賬款周轉天數(shù) =360/周轉次數(shù) 在分析收賬期時，要聯(lián)系企業(yè)提供的信用條件。在以上不同的處理方法下，期末損益表中收益的金額會受到一定的影響。 這種價值凝結的過程就是生產過程和會計人員歸集生產成本的過程。如果企業(yè) 一般 銷售的付款期為 30天，則收賬期不應超過 40天。 ?（三）現(xiàn)金比率分析（ CASH RATIO） ?指現(xiàn)金類資類對流動負債的比率關系，作為衡量企業(yè)實時償還流動負債的能力。一般情況下，除非企業(yè)辦理清算，否則舊的應收賬款收回，隨即又發(fā)生新的應收賬款。不確定因素給企業(yè)的沖擊隨時都可能發(fā)生，如天災造成的損失、資產貶值等，將使企業(yè)受損失。對壞賬的發(fā)生要進行估計 . （一）確認壞賬的條件 債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人； 債務人單位撤消，依民法訴訟程序進行清償后，確認無法追回的部分； 因債務人逾期未履行還款義務超過三年，確定不能收回的部分。發(fā)生時可沖減原收入，金額較大時，可通過 “ 銷售折讓與折扣 ” 科目。 銷售退回的處理。 ?第三章 ?財務報表要素 — 資產 第一節(jié) ?收入與貨幣性資產 一、收入的內容及確認 收入指實體在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅耄ㄖ鳡I業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅和貨款等。 ? 5 、 1 月 24日 ， 售出 一筆 價 值130000元的產品 ， 該批產品成本60000元 ， 貨款已收存銀行 。 但月末結賬前尚有一些需調整的項目，如預付租金的注銷、設備折舊、應付票據(jù)的利息計息計提，還要進行調整分錄，記入相應科目。 現(xiàn)金 銷售收入 （ 1） 5000 （ 3） 1500 （ 6） 12020 （ 2） 4000 （ 4） 7200 （ 6） 12020 （ 7）銷售 200美元商品，款暫未收到。它同時引起資產負債表和損益表的變化。 分析： 這項接受投資業(yè)務，使企業(yè)的資產增加了 700萬元，相應地，上述資產的增加，其所有權歸于公司的股東，股東權益增加了 700萬元。如折舊； （ 3） 立即確認為費用。以成本作為評價資產及入賬的基礎，除非有新的交易發(fā)生或消耗，入賬的成本就不再變動。 資本交易：接受投資者用現(xiàn)金對企業(yè)的投資 100000元。 費用與成本是企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的消耗，包括各種物質的消耗、勞動力的消耗以及各種開支。負債按償還期限是否超過一定期限劃分，可分為流動負債與長期負債 （ 3）所有者權益 所有者對企業(yè)凈資產的要求權，按產生時間劃分，分為股本、資本公積、盈余公積與未分配利潤四部分。這些賬戶在一個會計期結束時都可以確定其余額，并據(jù)此編制資產負債表。 ? 管理會計包括成本會計、責任會計、預算會計、規(guī)劃與決策會計等。 出具否定意見和拒絕表示意見的審計報告是極端嚴重的事件，它們通常會導致公司權益性證券交易終止。他們通過以下工作做出公正判斷： A、 驗證系統(tǒng)運行的有效程度； B、 證實資產的存在； C、 對顧客抽樣調查，以證實、驗證應收賬款的準確性； D、 檢查銀行賬戶和投資的有價證券； E、 確信對特別重要的或非常規(guī)交易的記錄符合公認會計原則。 旁注 是在會計報表有關項目旁邊直接用擴號加注說明； 腳注 是指在會計報表后面用一定文字和數(shù)字所做的補充說明。 （ 2）企業(yè)在某一特定日期的負債總額及結構情況。 資產具有三個特征： A、 資產的實質是具有服務潛力，能為企業(yè)所利用。 一、財務報表的構成（基本報表和附表） 財務會計工作的最終產品是提供一套報告，即我們所稱的財務報表。 ?四、進行日常生產經營 第二節(jié) 企業(yè)財務與財務成果 一、財務、財務管理與財務信息 （一）財務與財務活動 財務 （ Finance， 財 政）活動泛指社會各經濟生活各環(huán)節(jié)中涉及資金的業(yè)務。 ?第一節(jié) ?企業(yè)活動 各位同仁，你們認為我們 公司的目標市場是什么 ？ 當然以需求量最 大的人群為目標。 企業(yè)主要財務信息來源 會計核算基礎工作 資金運動過程及其結果 采購 生產 銷售 分配 信息反饋 二、財務信息的作用 （一）在企業(yè)經營管理中的作用 為正確進行籌資決策提供依據(jù)，降低籌資成本 提供投資方面信息，優(yōu)化企業(yè)資產結構和投資方向； 提供日常經營管理的各種信息，實現(xiàn)管理科學化。 資產負債表 資產負債表反映企業(yè)一定日期的資產、負債和股東權益的報表。 流動資產：貨幣、存貨、應收項目 長期投資：債權性和權益性 固定資產：設備、不動產 無形資產：專利、土地、商譽 其他資產（長期待攤費用）：固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出等。 利潤表框架 （損益表） 項 目 本月數(shù) 本年累計 收入項目 成本費用項目 所得稅 凈利潤 利潤表的基本公式為：收入 — 費用 =利潤 表內數(shù)字的計算遵循了從收入、成本費用到利潤的遞減步驟，因此稱多步式報表。 （ 1）會計政策，如折舊與攤銷方法、存貨計價方法、收入確認政策等； （ 2）會計政策變更以及變更原因、對公司財務狀況的影響等。這種意見主要在審計報告的第三段，即意見段提出。 ?（二）會計的作用 ?通過提供各種有用信息引導資金投向，優(yōu)化配置資源 ?通過選擇不同的會計政策和處理方法形成不同的財務指標數(shù)字，協(xié)調社會成員間的利益關系 ?通過正確核算受托人經營信息，實現(xiàn)受托責任認定 ?（三）會計的目標及分類 ?會計目標 是告知 是提供信息 是正確核算 業(yè)務 是為領導 提供服務 是利潤 ?會計的分類 ? 按會計提供信息的服務對象劃分，可將其分為財務會計和管理會計。 你作假賬！ 你推遲收入！ 你？！ 第三節(jié) 財務信息的生成 —會計 記錄系統(tǒng) （一）會計對象 是指會計能夠反映和控制的經營事項與經濟行為，是獨立于會計系統(tǒng)之外的客體，需要會計運用其特定的方法與程序，用文字與金額對其進行反映。 例如某企業(yè) 2020年銷售收入與銷售成本為： 銷售收入 銷售成本 ① 500000 300000 ② 本年利潤 300000 500000 余額 202000 三、會計賬目基礎 （一）會計要素內容（財務報表要素） 會計要素是對 會計對象 的基本分類，它服務于財務報表目標，并構成會計核算的基礎內容，是 對資金運動過程進行的 科學分解 ， 其目的是將動態(tài)的資金運動過程分解為靜態(tài)的可供觀察、記載與衡量的模塊，并使會計信息收集與整理工作更易于操作。 廣義的收入除包括狹義收入的內容外，還包括非日?；顒又兴纬傻慕洕媪魅耄蠢茫?gains）， 指來自營業(yè)收入或業(yè)務投資以外，或一些偶發(fā)性交易，或其他事項與情況的收益，如罰款收入、出售固定資產的凈收入等與企業(yè)主營業(yè)務收入無直接關系的收入。 你知道成本與費用的 關系嗎 ? （ 3）利潤：指企業(yè)一定期間的營業(yè)收入與費用成本配比后的余額，表明企業(yè)的經營成果。 資產 =負債 +股東權益 +收入 +10000 +10000 為取得收入而發(fā)生商品成本 8000元 資產 + 成本費用 =負債 +股東權益 8000 +8000 歸納一下，會計等式的變化如圖： 會計等式 相關時間與期間 資產 =負債 +股東權益 期末 股東權益 =投入資本 +留存利潤 期末 留存利潤 =期初留存 +凈收益 股利 期內 凈收益 =收入 費用 +利得 損失 期內 會計等式的演變 權責發(fā)生制原則 ——解決收入和費用何時確認以及確認多少的原則 也稱應計制，是用來確定企業(yè)在報告期內的營業(yè)收入、其他收入以及費用、成本和其他支出的。 在判斷時，會計人員首先應確定 成本是否已經消耗； 未耗成本（在產品或原材料）仍具有未來經濟效益，應作資產處理，而已耗成本（產成品或費用）則應予以轉銷。 審慎性原則 指面臨不確定的市場狀況時，會計人員對于可能發(fā)生的費用與損失，要持合理而謹慎態(tài)度，充分估計與合理計算可能發(fā)生的損失。（不考慮稅） 這項業(yè)務的發(fā)生，使企業(yè)存貨資產增加了 100萬，同時，貨幣資產減少 30萬，債務增加了 70萬元。 現(xiàn)金 股本 （ 1） 5000 （ 1） 5000 （ 2） 5日，公司預付 2個月房屋租金 1500美元。 存貨 應付賬款 （ 5） 800 （ 5） 800 （ 9） 5750 （ 9） 5750 本月為生產產品共耗用存貨 6000美元， 所生產產品全部售出，結轉成本。 ? 1月 10日 ， 售出一筆價值 170000元的產品 ， 貨款對方承諾 1個月后支付 。 貨稅款計 117000元已通過銀行轉賬付出 。 商品所有權的轉移一般以商品發(fā)出并辦理貨款托收手續(xù)或開據(jù)發(fā)票為標準，但也有不同的情況，如委托銷售、目的地交割等。但10天后對方以規(guī)格不符退回其中 40件。處理時可預提方式計入營業(yè)費用： 例、 2020年 12月，公司售出機床 30臺，每臺售價 50000元，并允諾 1年內如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質量問題，本公司負債保修。如果企業(yè)每天能夠平穩(wěn)地收取現(xiàn)金以抵補可能到期的流動負債，就不需要通過計算某種比率來預防可能發(fā)生的債務危機，但實際情況遠非如此。流動比率僅顯示在未來短期內，資金流入與流出的可能途徑，而此項資金流量仍然受銷售、利潤及經營情況等多因素的影響， 但這些因素在計算流動比率時均未考慮進去 ,包括 : 流動負債待攤費用存貨應收款項現(xiàn)金及等價物流動負債流動資產???? A、 在一個重視財務管理的企業(yè)界中，持有現(xiàn)金的目的在于防范現(xiàn)金流入不足以支付現(xiàn)金流出所引起的現(xiàn)金短缺。事實上，因存貨而產生的未來短期內現(xiàn)金流入量，除存貨成本以外，還包括銷售毛利在內，然而 一般在計算流動比率時，并未將毛利因素考慮在內。 (四 )應收賬款周轉率（收賬期） 應收賬款周轉率反映企業(yè)應收賬款收回的速度，進而反映企業(yè)償還債務的能力。 ?應收賬款的有效性： ? 指應收賬款轉換為現(xiàn)金時是否會發(fā)生賬款損失； ?應收賬款周轉性： ?指應收賬款轉換為現(xiàn)金的速度。 （二）銷售成本 銷售成本是生產成本的