【正文】 分配 信息反饋 二、財務信息的作用 （一）在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用 為正確進行籌資決策提供依據(jù)，降低籌資成本 提供投資方面信息，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結構和投資方向； 提供日常經(jīng)營管理的各種信息，實現(xiàn)管理科學化。 第一節(jié) 財務報告框架體系 財務報告是（ Financial Report）由企業(yè)財務部門提供的反映企業(yè)某一時期或某一時點財務狀況與經(jīng)營成果的書面文件，由會計報表、附注和財務狀況說明書組成。 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和股東權益的報表。這里的經(jīng)濟資源即企業(yè)的總資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)：貨幣、存貨、應收項目 長期投資：債權性和權益性 固定資產(chǎn)：設備、不動產(chǎn) 無形資產(chǎn)：專利、土地、商譽 其他資產(chǎn)（長期待攤費用）：固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。 E、 如果長期待攤費用不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益 。 利潤表框架 （損益表） 項 目 本月數(shù) 本年累計 收入項目 成本費用項目 所得稅 凈利潤 利潤表的基本公式為：收入 — 費用 =利潤 表內(nèi)數(shù)字的計算遵循了從收入、成本費用到利潤的遞減步驟，因此稱多步式報表。其中， 利潤分配表 的格式如： 利 潤 分 配 表 項 目 行 次 本年實際 上年實際 一、 凈利潤 加：年初未分配利潤 二、 可供分配利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取職工獎勵及福利基金 提取儲備基金 提取發(fā)展基金 利潤歸還投資 三、 可供投資者分配的利潤 減：應付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 四、未分配利潤 （二） 會計報表附注：主要從兩個角度出發(fā)，說明相關問題 是對會計報表信息的說明、補充或解釋，以便幫助報表用戶正確理解和使用報表信息，一般采取 旁注或腳注 的形式。 （ 1）會計政策，如折舊與攤銷方法、存貨計價方法、收入確認政策等； （ 2）會計政策變更以及變更原因、對公司財務狀況的影響等。 三、財務報告中附加的重要信息 ——審計報告 由公共會計對上市公司以及大量非上市公司所作的財務報表和重要會計記錄進行的獨立審計及其出具的審計報告最為重要 . 獨立審計檢查的范圍限于財務報表及附注，不包括出現(xiàn)于公司年報中的非財務信息。這種意見主要在審計報告的第三段，即意見段提出。 否定意見 當審計人員認為財務報表沒有公允表達企業(yè)的財務狀況，如公司編制的財務報表違反了公認會計原則或公司明顯不能再作為持續(xù)經(jīng)營的實體。 ?（二）會計的作用 ?通過提供各種有用信息引導資金投向，優(yōu)化配置資源 ?通過選擇不同的會計政策和處理方法形成不同的財務指標數(shù)字，協(xié)調(diào)社會成員間的利益關系 ?通過正確核算受托人經(jīng)營信息，實現(xiàn)受托責任認定 ?（三）會計的目標及分類 ?會計目標 是告知 是提供信息 是正確核算 業(yè)務 是為領導 提供服務 是利潤 ?會計的分類 ? 按會計提供信息的服務對象劃分，可將其分為財務會計和管理會計。 ? 特點： ? 方法靈活；除成本會計外，一般不受會計制度與會計準則的約束。 你作假賬！ 你推遲收入！ 你？！ 第三節(jié) 財務信息的生成 —會計 記錄系統(tǒng) （一）會計對象 是指會計能夠反映和控制的經(jīng)營事項與經(jīng)濟行為，是獨立于會計系統(tǒng)之外的客體，需要會計運用其特定的方法與程序，用文字與金額對其進行反映。 現(xiàn)金（短期借款） 增加（減少） 減少（增加） （二）賬戶的永久性與臨時性 永久性賬戶也稱真實性賬戶，指為資產(chǎn)負債表中各項目而設置的。 例如某企業(yè) 2020年銷售收入與銷售成本為： 銷售收入 銷售成本 ① 500000 300000 ② 本年利潤 300000 500000 余額 202000 三、會計賬目基礎 （一）會計要素內(nèi)容（財務報表要素） 會計要素是對 會計對象 的基本分類，它服務于財務報表目標，并構成會計核算的基礎內(nèi)容，是 對資金運動過程進行的 科學分解 ， 其目的是將動態(tài)的資金運動過程分解為靜態(tài)的可供觀察、記載與衡量的模塊，并使會計信息收集與整理工作更易于操作。 （ 2）負債 由過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務，這種義務的履行會使企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟利益的流出。 廣義的收入除包括狹義收入的內(nèi)容外，還包括非日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益流入，即利得（ gains）， 指來自營業(yè)收入或業(yè)務投資以外，或一些偶發(fā)性交易，或其他事項與情況的收益，如罰款收入、出售固定資產(chǎn)的凈收入等與企業(yè)主營業(yè)務收入無直接關系的收入。支出按是否構成產(chǎn)品成本，分為生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出兩大類。 你知道成本與費用的 關系嗎 ? （ 3）利潤：指企業(yè)一定期間的營業(yè)收入與費用成本配比后的余額，表明企業(yè)的經(jīng)營成果。任何業(yè)務的發(fā)生都不會破壞會計要素間的恒等關系。 資產(chǎn) =負債 +股東權益 +收入 +10000 +10000 為取得收入而發(fā)生商品成本 8000元 資產(chǎn) + 成本費用 =負債 +股東權益 8000 +8000 歸納一下，會計等式的變化如圖： 會計等式 相關時間與期間 資產(chǎn) =負債 +股東權益 期末 股東權益 =投入資本 +留存利潤 期末 留存利潤 =期初留存 +凈收益 股利 期內(nèi) 凈收益 =收入 費用 +利得 損失 期內(nèi) 會計等式的演變 權責發(fā)生制原則 ——解決收入和費用何時確認以及確認多少的原則 也稱應計制，是用來確定企業(yè)在報告期內(nèi)的營業(yè)收入、其他收入以及費用、成本和其他支出的。反之亦然 其操作規(guī)則是： 歷史成本 ——確認與計量資產(chǎn)價值原則 歷史成本指已完成交易所支付的代價，代表資產(chǎn)或勞務取得時，購買人所認定的價值。 在判斷時，會計人員首先應確定 成本是否已經(jīng)消耗； 未耗成本（在產(chǎn)品或原材料）仍具有未來經(jīng)濟效益，應作資產(chǎn)處理，而已耗成本（產(chǎn)成品或費用）則應予以轉(zhuǎn)銷。 當成本與收入沒有直接可認定的因果關系，但能確知成本會產(chǎn)生未來收益時，則應以系統(tǒng)和合理的方式，將成本分攤于各受益期間。 審慎性原則 指面臨不確定的市場狀況時，會計人員對于可能發(fā)生的費用與損失，要持合理而謹慎態(tài)度，充分估計與合理計算可能發(fā)生的損失。 2020年 2月 2日，股東投入貨幣資金 400萬元，經(jīng)營用設備 200萬元，專有技術一項，評估價 100萬元。（不考慮稅） 這項業(yè)務的發(fā)生，使企業(yè)存貨資產(chǎn)增加了 100萬，同時，貨幣資產(chǎn)減少 30萬，債務增加了 70萬元。收入是使股東權益增加的因素，另一方面使企業(yè)存貨減少了 100萬元。 現(xiàn)金 股本 （ 1） 5000 （ 1） 5000 （ 2） 5日，公司預付 2個月房屋租金 1500美元。 存貨 應付賬款 （ 5） 800 （ 5） 800 （ 6）銷售產(chǎn)品 12020美元，為現(xiàn)銷。 存貨 應付賬款 （ 5） 800 （ 5） 800 （ 9） 5750 （ 9） 5750 本月為生產(chǎn)產(chǎn)品共耗用存貨 6000美元， 所生產(chǎn)產(chǎn)品全部售出，結轉(zhuǎn)成本。 現(xiàn)金 應收賬款 （ 1） 5000 （ 2） 1500 （ 12） 200（ 13） 200 （ 3） 4000 （ 4） 7200 （ 6） 12020（ 8） 3000 （ 13） 200 （ 12） 4800 余額 4700 至此，完成了本月份的業(yè)務記錄，需做出試算平衡表。 ? 1月 10日 ， 售出一筆價值 170000元的產(chǎn)品 ， 貨款對方承諾 1個月后支付 。 ? 1月 18日 ， 計提管理部門本月固定資產(chǎn)折舊 3000元 。 貨稅款計 117000元已通過銀行轉(zhuǎn)賬付出 。 ?1攤銷本月租入辦公房租金 2020元。 商品所有權的轉(zhuǎn)移一般以商品發(fā)出并辦理貨款托收手續(xù)或開據(jù)發(fā)票為標準，但也有不同的情況，如委托銷售、目的地交割等。在附有銷售退回條件、銷售折讓與折扣的情況下，應分別處理。但10天后對方以規(guī)格不符退回其中 40件。發(fā)生銷售折讓時，往往是因客戶認為售價過高或商品質(zhì)量不符合要求或型號款式過時等。處理時可預提方式計入營業(yè)費用： 例、 2020年 12月，公司售出機床 30臺，每臺售價 50000元，并允諾 1年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，本公司負債保修。 （三）在銷售前按完成進度確認收入 三、應收賬款與壞賬的處理 在權責發(fā)生制下，當收入確認的時候 ,購貨方不一定會實付現(xiàn)金 ,收入與實際現(xiàn)金流入之間有距離，并有可能出現(xiàn)壞賬。如果企業(yè)每天能夠平穩(wěn)地收取現(xiàn)金以抵補可能到期的流動負債，就不需要通過計算某種比率來預防可能發(fā)生的債務危機，但實際情況遠非如此。因此，如流動比率超過 1的部分越大，則對債權人的保障程度越高； ?C、 流動比率可指出企業(yè)所擁有的營運資金與短期債務的比率關系，可顯示企業(yè)應付任何不確定因素影響的能力。流動比率僅顯示在未來短期內(nèi)，資金流入與流出的可能途徑，而此項資金流量仍然受銷售、利潤及經(jīng)營情況等多因素的影響， 但這些因素在計算流動比率時均未考慮進去 ,包括 : 流動負債待攤費用存貨應收款項現(xiàn)金及等價物流動負債流動資產(chǎn)???? A、 在一個重視財務管理的企業(yè)界中，持有現(xiàn)金的目的在于防范現(xiàn)金流入不足以支付現(xiàn)金流出所引起的現(xiàn)金短缺。 ?B、 企業(yè)的應收賬款來自銷售產(chǎn)品，而應收賬款的多少往往又受銷售條件及信用政策等因素的影響。事實上，因存貨而產(chǎn)生的未來短期內(nèi)現(xiàn)金流入量，除存貨成本以外，還包括銷售毛利在內(nèi)，然而 一般在計算流動比率時，并未將毛利因素考慮在內(nèi)。速動比率用于測驗企業(yè)應付意外事件能力的高低非常有效。 (四 )應收賬款周轉(zhuǎn)率（收賬期） 應收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應收賬款收回的速度，進而反映企業(yè)償還債務的能力。一般地，收賬期超期末數(shù)不應超過正常付款期的 1/3。 ?應收賬款的有效性： ? 指應收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金時是否會發(fā)生賬款損失； ?應收賬款周轉(zhuǎn)性： ?指應收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度。 （一）生產(chǎn)成本 在生產(chǎn)性公司中，生產(chǎn)成本指凝結在產(chǎn)品中各種物化勞動（原材料等）和活勞動的價值。 （二）銷售成本 銷售成本是生產(chǎn)成本的