【正文】 生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額 本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額 + 本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額 本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 借：所得稅 （本期所得稅費(fèi)用） 借或貸：遞延稅款 （上下兩項(xiàng)之差額） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 （本期應(yīng)稅所得 現(xiàn)行稅率） 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ① 特點(diǎn) ② 本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式 ③ 賬務(wù)處理 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ，要調(diào)整遞延稅款的余額，使其反映按現(xiàn)行稅率計(jì)算的未轉(zhuǎn)回金額； 稅的影響金額，均按現(xiàn)行稅率計(jì)算； ，在資產(chǎn)負(fù)債表上反映為一項(xiàng)負(fù)債或一項(xiàng)資產(chǎn)，代表付款的義務(wù)或收款的權(quán)利。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 應(yīng)稅所得 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) + 納稅調(diào)整增加額 – 納稅調(diào)整減少額 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)稅所得 所得稅稅率 所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交所得稅 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 設(shè)置 “ 所得稅 ” 科目核算企業(yè) 按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得 稅。 包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。 【 教學(xué)方法與課時(shí)安排 】 本章 以 教師講授 為主 ， 以學(xué)生自學(xué)為輔 。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ㈠ 營(yíng)業(yè)外收入的核算 ㈡ 營(yíng)業(yè)外支出的核算 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 概念 賬戶的設(shè)置 賬務(wù)處理 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 第二節(jié) 所得稅 一、 所得稅核算的內(nèi)容 二、 所得稅會(huì)計(jì)處理 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ㈠ 永久性差異 ㈡ 時(shí)間性差異 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 應(yīng)納稅所得額 =200+(30– 28)++– 100– (– 5) = 應(yīng)交所得稅 = 33%= 借：所得稅 361,020 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 361,020 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 概念 賬戶的設(shè)置 賬務(wù)處理 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 納稅影響會(huì)計(jì)法，是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 期末 年度終了 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ⑴ 借：本年利潤(rùn) 貸：各成本、費(fèi)用類賬戶 ⑵ 借：各收益類賬戶 貸：本年利潤(rùn) 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 如為凈利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 如為凈虧損： 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 賬結(jié)法 表結(jié)法 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 于每月終了，將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，通過“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)出本月份凈利潤(rùn)或虧損總額以及本年累計(jì)損益。 A、 存貨跌價(jià)損失 B、 短期投資跌價(jià)損失 C、 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 D、 自然災(zāi)難造成的固定資產(chǎn)損失 ⑵下列項(xiàng)目中，不屬于永久性差異的是（ ）。 A、 借記“遞延稅款” 800元 B、 借記“遞延稅款” 660元 C、 貸記“遞延稅款” 800元 D、 貸記“遞延稅款” 660元 ⑻企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，再減去主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加后的余額，通常叫（ ）。 A、 因稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn) B、 因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債 C、 因開征新稅而調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債 D、 因開征新稅而調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn) E、 因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)