【正文】 值稅稅額合計(jì)為 8萬元。 【案例 2答案】 （ 1） 可以抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ +4 7%+8（ 1－ 1／ 5） +6 7%＝ （萬元） （ 2）銷項(xiàng)稅額＝ 9000 1／ 3 17%+（ 200+500） 17%＝ （萬元） （ 3）應(yīng)繳納的增值稅稅額＝ － ＝ （萬元） 【解析】（ 1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)（挖掘機(jī)）進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；（ 2）當(dāng)期購進(jìn)的低值易耗品的 1／ 5因管理不善而丟失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；（ 3）采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ； （ 4）將自產(chǎn)貨物用于集體福利、贈(zèng)送他人， 增值稅 視同 銷售，應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（ 2020年綜合題） （ 3）除企業(yè)依照國家有關(guān) 規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 “直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。在本題中，標(biāo)準(zhǔn)比例為 2，債資比例為 3（ 9000247。 。 。 【相關(guān)鏈接 2】 （ 1）在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)，包含免稅收入；（ 2）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，我們是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整調(diào)減，免稅收入就要調(diào)減。關(guān)聯(lián)債資比例） 金融企業(yè)（ 5:1） 其他企業(yè)（ 2:1） 不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增 應(yīng)納稅所得額 稅收滯納金 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，包括銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi) 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 非廣告性質(zhì)的贊助支出 企業(yè)之間支付的管理費(fèi) 納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng) 納稅人通過非“公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門”的捐贈(zèng) 企業(yè) 為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除 準(zhǔn)予全額 扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整 合理的工資薪金支出 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 勞動(dòng)保護(hù)支出 環(huán)保專項(xiàng)資金 環(huán)保專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除 企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 匯兌損失 不包括已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 企業(yè)在生 產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用 分期扣除 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除 加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅 所得額 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：實(shí)際發(fā)生額 50％ 形成無形資產(chǎn)的：本年攤銷額 50%（按照無形資產(chǎn)成本 150%攤銷） 支付給殘疾職工的工資 按照支付給殘疾職工的工資100％ 抵扣應(yīng)納 稅所得額 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 投資額 70％ 在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣，不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 抵扣 抵免應(yīng)納 稅額（而非應(yīng)納稅所得額） 購置并實(shí)際使用“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備 投資額 10％ 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 【案例 1】 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年經(jīng)營情況如下： （ 1）外購用于生產(chǎn)摩托車的原材料，對方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 500萬元、增值稅稅款為 85萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用 50萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票； （ 2）銷售摩托車 1800輛，取得不含稅銷售額 1800萬元； （ 3）應(yīng)扣除的摩托車銷售成本為 800萬元； （ 4）發(fā) 生管理費(fèi)用 100萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40萬元； （ 5）發(fā)生銷售費(fèi)用 350萬元，其中包括廣告費(fèi) 300萬元； （ 6）發(fā)生自然災(zāi)害，損失外購的不含增值稅的原材料金額 40 萬元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額 22萬元； （ 7）從境外子公司取得稅后利潤 80萬元，在境外已繳納了 20％的公司所得稅。 其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③該企業(yè)計(jì)入的當(dāng)期營業(yè)稅金及附加稅金為。 （ 1）委托加工的界定 ①委托加工，是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料進(jìn)行加工。 （ 8） 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 自 2020年 5月 1日起，在卷煙的“ 批發(fā)環(huán)節(jié) ”加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。 【考點(diǎn) 5】視同銷售 （ 1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“ 最高 ”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。（ 1－消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（材料成本＋加工費(fèi)）247。 （ 2）外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。 【解釋 1】汽車制造廠將外購的汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車，在計(jì)算小汽車的消費(fèi)稅時(shí)，汽車輪胎的消費(fèi)稅不能抵扣，因?yàn)槠囕喬ヅc小汽車分屬兩個(gè)不同的稅目，不能跨稅目抵扣。 、委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 已知：①糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為 20％、定額稅率為 元 /500 克；②損失原材料適用的增值稅稅率為 17％。 要求： 根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題（計(jì)算結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后兩位）： （ 1）外購煙葉可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 2）直接銷售和視同銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額； （ 3）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 4）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 5）該企業(yè) 4月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅； （ 6）該企業(yè) 4月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （ 1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。此外，不管是增值稅還是消費(fèi)稅，與生產(chǎn)（ 7800件）、銷售（ 6800件）的比例無關(guān)。 【案例 3答案】 （ 1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅 ①進(jìn)口散裝化妝品 關(guān)稅＝ 150 40％＝ 60（萬元） 進(jìn)口消費(fèi)稅＝（ 150＋ 60）247。（ 1－ 7％） 7％＝ （萬元） （ 5）該企業(yè) 4月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅＝ －（ ＋ － ）＝ （萬元） （ 6）該企業(yè) 4月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ （ 300＋ 10） 36％＋ （ 300＋ 10）＝ （萬元） 【案例 3】 某化妝品生產(chǎn) 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 4 月從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為 150 萬元。 【案例 1答案】 （ 1）乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（ 50000＋ 20200＋ 10 2020）247。 ，為移送使用的當(dāng)天。 【解釋 3】對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，同時(shí)又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同樣的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行銷售的“工業(yè)企業(yè)”，對其銷售的外購應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。 （ 4）外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。（ 1－消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）247。 【考點(diǎn) 6】非獨(dú)立核算門市部 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部“ 對外銷售額