財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解(完整版)
【正文】 銷售處理,44,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) 4.應(yīng)收賬款核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差異 稅法一般按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，除非經(jīng)批準(zhǔn)，可采用備抵法 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法不同導(dǎo)致的納稅調(diào)整,45,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) 5.在途物資 小企業(yè)一般按實(shí)際成本法核算存貨 對(duì)于已支付貨款尚未動(dòng)抵驗(yàn)收入庫的存貨實(shí)際成本進(jìn)行核算,46,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) 6.材料 核算內(nèi)容包括原材料和包裝物 按實(shí)際成本核算 期末計(jì)量—成本與可變現(xiàn)凈值孰低 與稅法的差異在于期末跌價(jià)準(zhǔn)備的提取,47,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) 7.庫存商品 核算內(nèi)容包括原材料和包裝物 按實(shí)際成本核算（售價(jià)核算） 期末計(jì)量—成本與可變現(xiàn)凈值孰低 與稅法的區(qū)別在于跌價(jià)準(zhǔn)備的提取,48,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) 8.待攤費(fèi)用 核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗品攤銷和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,49,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) 9.長期股權(quán)投資 視對(duì)被投資單位的影響程度，分別按成本法和權(quán)益法核算 簡(jiǎn)化的權(quán)益法—根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額 與原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的做法相同，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損額以投資的賬面價(jià)值減記至零為限,50,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) 9.長期股權(quán)投資的核算與稅法的差異 成本法核算的投資與稅法規(guī)定基本相同，除取得成本中包括的應(yīng)收股息以外 權(quán)益法核算的股權(quán)投資： 確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn) 計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同,51,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) 1.固定資產(chǎn) 使用年限超過一年、單位價(jià)值較高 提取折舊的范圍（未使用、不需用的固定資產(chǎn)） 折舊方法、預(yù)計(jì)可使用年限的確定 融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定,52,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) 1.固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件） 裝修費(fèi)用和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出 期末計(jì)價(jià)—按取得成本扣除已計(jì)提的折舊額計(jì)價(jià) 大修理支出,53,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) 1.固定資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定差異 固定資產(chǎn)的界定 折舊范圍、折舊方法和預(yù)計(jì)可使用年限的選擇 自建固定資產(chǎn)成本的確定,54,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) 2.無形資產(chǎn) 自行開發(fā)支出 土地使用權(quán) 攤銷年限 出租無形資產(chǎn) 期末計(jì)價(jià)—攤余價(jià)值,55,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) 2.無形資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定的差異 自行開發(fā)支出 攤銷年限,56,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) 3.長期待攤費(fèi)用 核算內(nèi)容減少—包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括發(fā)生的大修理費(fèi)用的攤銷,57,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動(dòng)負(fù)債 1
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