【正文】 77 289. 在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時，如何確定準(zhǔn)予扣除的差旅費、會議費、董事會費？ 178 290. 在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時，哪些屬于不得扣除的項目？ ............... 178 291. 怎樣計算虧損彌補？ ........... 179 292. 關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額是如何確定的？ 180 293. 企業(yè)的資產(chǎn)稅務(wù)處理主要包括哪些內(nèi)容？ 180 294. 如何進行股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理？ 181 295. 如何進行股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理？ ........................... 181 296. 如何進行以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理？ ........................... 181 297. 如何進行整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理？ 182 298. 如何進行企業(yè)整體資產(chǎn)置換的稅務(wù)處理？ 182 299. 如何進行企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理？ 183 300. 如何進行企業(yè)分立業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理？ 183 301. 如何確定固定資產(chǎn)的折舊范圍以及提取折舊的依據(jù)和方法？ .................. 184 302. 目前，我國企業(yè)所得稅法有哪些方面的稅收優(yōu)惠政策？ ........................ 185 303. 企業(yè)所得稅的法定減免稅優(yōu)惠主要包括哪些內(nèi)容？ ......................... 185 304. 納稅人怎樣申請減免企業(yè)所得稅？ . 188 305. 怎樣進行企業(yè)所得稅納稅籌劃？ ... 189 306. 怎樣認定關(guān)聯(lián)企業(yè)？ ........... 191 307. 怎樣調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額？ . 191 308. 納稅人在什么情況下需要變更稅務(wù)登記？有何規(guī)定？ ...................... 191 309. 賬簿和憑證的管理包括哪些內(nèi)容？ . 192 310. 怎樣確認特殊收入總額？ ........ 192 311. 住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險 金征收個人所得稅嗎 ........................ 193 312. 稅務(wù)檢查后企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整 . 194 313. 進口貨物的帳務(wù)應(yīng)處理問題？ .... 196 314. 房產(chǎn)稅計算中一個容易混淆的問題 . 197 315. 對外投資、出租的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅 197 316. 單位房產(chǎn)出租應(yīng)怎樣繳納房產(chǎn)稅 ... 197 317. 個人出租房屋該繳哪些稅 ........ 198 318. 房屋大修免征房產(chǎn)稅 稅額可自行計算扣除 199 319. 房產(chǎn)未辦理竣工結(jié)算前是否要繳納房產(chǎn)稅 199 320. 私車公用行為如何繳納個人所得稅？ 199 321. 企業(yè)收取、交納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加）及收費如何在企業(yè)所得稅稅前扣除 ... 200 322. 房產(chǎn)修理期間是否還需要繳納房產(chǎn)稅？ 200 323. 企業(yè)分回的投資收益用于彌補虧損是否需要補稅 ........................... 200 324. 個人取得的無償獻血補助是否免征個人所得稅？ ........................... 200 325. 職工取得的煤火費補貼是否需要繳 納個人所得稅？ ......................... 200 326. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是否繳納營業(yè)稅？ ... 200 327. 企業(yè)出口退稅款是否繳納企業(yè)所得稅 200 328. 軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的工資在計算企業(yè)所得稅時如何扣除的？ ............... 201 329. 市內(nèi)的公交車輛車船稅有什么優(yōu)惠？ 201 330. 裝修裝飾企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費）？ 201 331. 以銷售計劃取代銷售合同是否需繳納印花稅？ 202 332. 業(yè)務(wù)招待費的財稅處理 .......... 203 333. 符合三個條件 才算代購貨物 .... 203 334. 代理業(yè)中的其他代理服務(wù)具體指什么 205 335. 保險營銷員如何納稅 ........... 205 336. 剝離資產(chǎn)的房產(chǎn)稅應(yīng)由誰繳納 .... 206 337. 此項租金收入應(yīng)征收營業(yè)稅還是增值稅 206 338. 當(dāng)年收到次年租金收入，何時申報繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅 ........................ 207 339. 對哪些企業(yè)可以采取核定征收所得稅的方式 207 340. 非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理 ... 208 341. 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽 ... 208 342. 技術(shù)開發(fā)費具體包括什么 ........ 212 343. 兼職人員工資如何計稅 .......... 213 344. 臨時工和固定工的稅前工資扣除標(biāo)準(zhǔn)是否統(tǒng)一 213 345. 民辦學(xué)校是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ... 214 346. 如何確定企業(yè)所得稅檢查的處罰起始日期 214 347. 用小轎車抵債如何做賬？ ........ 215 348. 有關(guān)融資租賃的幾個問 題 ........ 215 349. 這項損失是否屬于非正常損失 .... 216 350. 職工取得一次性安置費用應(yīng)如何繳納個人所得稅 ........................... 216 351. 總公司從金融機構(gòu)統(tǒng)一取得貸款再轉(zhuǎn)貸給分公司使用的，是否按照關(guān)聯(lián)方貸款對待 . 217 352. 這筆稅該怎么繳 ............... 218 353. 發(fā)放現(xiàn)金養(yǎng)老保險是否應(yīng)繳納個人所得稅 218 354. 商場收取的贊助收入是否要繳稅 ... 218 355. 年中開始使用的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)如何確定 219 356. 新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人 如何認定管理 219 357. 企業(yè)舉辦的正常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是否屬于《通知》規(guī)定的“免費旅游”和“免費培訓(xùn)” ... 220 358. 汽車銷售企業(yè)代收稅款是否應(yīng)再繳稅 220 359. 傭金支付的如何進行稅 務(wù)處理 .... 221 360. 企業(yè)稅前彌補虧損需要主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)嗎 221 361. 問：我們委托一個體加工戶加工一批工具，請問如何繳納消費稅？ ............. 222 362. 房地產(chǎn)開發(fā)公司的代收代付費用要繳營業(yè)稅嗎？ ........................... 222 363. 問：我公司為一企業(yè)的廠房和車輛同時提供維修服務(wù)，請問我們應(yīng)當(dāng)繳納何種稅？ ... 222 364. 收到政府補貼該如何進行帳務(wù)處理？ 222 365. 問：請問房地產(chǎn)企業(yè)在售樓后發(fā)生的綠化費用該如何計入成本？ ................. 223 366. 對未支付貨款的貨物處理后如何進行帳務(wù)處理？ ........................... 223 367. 如何區(qū) 分業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費？ ... 223 368. 債權(quán)人接收破產(chǎn)企業(yè)的土地要交契稅嗎？ 224 369. 股權(quán)贈與應(yīng)繳印花稅嗎？ ........ 224 370. 國有企業(yè)對外組建新公司，可以免征契稅嗎？ 224 371. 受讓土地支付的配套費應(yīng)包含在契稅的計稅依據(jù)中嗎？ ...................... 224 372. 被投資公司發(fā)生的虧損能按股權(quán)比例在投出公司稅前扣除嗎？ ................. 225 373. 個人出售住房有關(guān)稅收問題 ...... 225 374. 計劃生育獎勵費有關(guān)個人所得稅的規(guī)定？ 226 375. 企業(yè)逾期包裝物押金收入是否繳納企業(yè)所得稅 226 376. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進場費是否征收流轉(zhuǎn)稅？ ......................... 227 377. 納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提扣除項目是否可以轉(zhuǎn)移以后年度補扣 ...... 227 378. 單位采用集資建房方式向職工出售房屋是否繳納營業(yè)稅？ .................... 227 379. 值賠款應(yīng)繳企業(yè)所得稅嗎？ ...... 227 380. 司因?qū)ν馔顿Y借款而發(fā)生的利息應(yīng)記入“長期投資”還是記入“財務(wù)費用”？ .... 227 381. 西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策是什么？ 228 382. 土地出讓金的核算問題及做賬 .... 228 383. 這 10 輛卡車的租賃費能否稅前扣除？ 230 384. 無主營收入招待費如何列支？ .... 231 385. 財產(chǎn)損失怎樣辦理手續(xù)？ ........ 231 386. 銀行罰息是否可在稅前扣除？ .... 232 387. 福利企業(yè)被查補的稅款能返還嗎？ . 232 388. 擔(dān)保損失能稅前列支嗎？ ........ 232 389. 補充醫(yī)療保險與補充養(yǎng)老保險能否在稅前扣除 232 390. 自采暖補貼是否需要繳納個人所得稅？ 233 1 納稅人支付給職工的通訊費是否可以在企業(yè)所得稅前扣除的問題？ 根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（京地稅企 [2021]641號）文件規(guī)定： 納稅人支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的 辦公通訊費用，無論采取何種支付方式，企業(yè)所得稅稅前扣除的最高限額為平均每人每月 300 元。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得 。 8. 10單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，職工是否需要繳納個人所得稅？ 根據(jù)京財稅 [1995]2021 號文件規(guī)定，一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。 收款方應(yīng)將已重新開具的退款發(fā)票的記帳聯(lián)和原已開具發(fā)票的復(fù)印件或原已開具發(fā)票的發(fā)票號碼、密碼、項目內(nèi)容、填開金額等書面材料，報送主管稅務(wù)機關(guān)審核，經(jīng)審核后在重新開具發(fā)票記帳聯(lián)的背面簽署意見并加蓋印章，納稅人憑此作為帳務(wù)處理的依據(jù)。北京地區(qū)一次 30%。 20. 個人開辦公司使用自己的房屋作為辦公地點，是否要繳納房 產(chǎn)稅？ 根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》個人所有的非營業(yè)用房，主要指居民住房，不分面積多少免征房產(chǎn)稅。 26. 超過 500元的大額印花稅票如何繳納？ 根據(jù)京地稅地 [2021]273號號文件規(guī)定，凡納稅人在辦理印花稅完稅手續(xù)時，一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過 500元以上的，必須到其稅務(wù)登記地區(qū)縣地方稅務(wù)局采用稅收繳款書方式辦理完稅手續(xù)。它屬于應(yīng)該沒收的內(nèi)容。 例：職工王某擁有本企業(yè)工齡 8年， 2021 年 4月因企業(yè)提前解除勞動合同，企業(yè)一次性支付經(jīng)濟補償金 106800元。 根據(jù)京地稅個 [2021]597號文件規(guī)定：個人臨時境外出差補助扣除標(biāo)準(zhǔn)，一律按照財政部、外交部《關(guān)于印發(fā) 臨時出國人員費用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法 的通知》（財行〔 2021〕 73 號）文件規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 按照《市財政局關(guān)于印發(fā)北京市市級黨政機關(guān)工作人員日常通信工具安裝、配備和管理的規(guī)定的通知》（京財行 [2021]394號）文件規(guī)定發(fā)放的黨政機關(guān)工作人員通訊工具補貼允許在稅前扣除，免征個人所得稅。 （ 2）個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。 （二） 涉及稅種 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅以及契稅等。合作建房的方式一般有兩種： 第一種方式是純粹的 “ 以物易物 ” ，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互 :)。例如，甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。其次，對合營企業(yè)的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷售，則再按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 征稅。甲方發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，對其按 “ 服務(wù)業(yè) ― 租賃業(yè) ” 征營業(yè)稅；乙方發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為，對其按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目征營業(yè)稅。 在這一合作過程中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為。 （ 2）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其營業(yè)額比照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十五條的規(guī)定確定。 ② 其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)。 31. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費）？ 一、 營業(yè)稅 （一）、應(yīng)稅范圍： 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條 例實施細則》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時主要涉及以下兩個方面： 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)