【正文】 控制體系檢查以被檢查事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性為重點(diǎn)，通過了解被檢查事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制的建立情況，評價(jià)被檢查事務(wù)所是否按照行業(yè)準(zhǔn)則的要求建立系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的適當(dāng)性，以及相關(guān)控制是否在事務(wù)所運(yùn)行中得到貫徹執(zhí)行。中注協(xié)年度檢查方案要求必須抽查的業(yè)務(wù)有：重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)。需要特別說明的是，檢查工作規(guī)劃并不是一個(gè)孤立的階段，而是一個(gè)持續(xù)不斷的修正過程，貫穿整個(gè)檢查工作的始終。2．被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域借助上述情況的了解，對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的著眼點(diǎn)和事務(wù)所把握系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力和措施從宏觀上有一個(gè)概括了解，檢查組可以由此初步辨認(rèn)出系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來或?qū)е碌馁|(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，再結(jié)合前期對事務(wù)所主要業(yè)務(wù)范圍的了解，確定事務(wù)所可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域范疇。檢查組在進(jìn)行初步溝通前，需要做好以下兩個(gè)方面的準(zhǔn)備工作：（明確溝通人員，形成底稿）1．確定現(xiàn)場檢查溝通的主要內(nèi)容初步溝通一般包括以下內(nèi)容：①傳達(dá)中注協(xié)檢查布置會精神，以及對本次檢查程序、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等的要求；②檢查組介紹現(xiàn)場檢查整體安排需提供的資料、檢查程序、檢查時(shí)間、檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查要求等；③事務(wù)所介紹自查情況、提交相關(guān)表格和自查報(bào)告；④地方協(xié)會代表闡述對本次檢查工作的認(rèn)識和態(tài)度。一方面，各檢查組要明確檢查要求，統(tǒng)一檢查口徑，確?！耙粋€(gè)聲音”說話，嚴(yán)禁各唱各的調(diào)；另一方面，檢查人員遵守檢查紀(jì)律，切實(shí)履行檢查職責(zé)，維護(hù)好行業(yè)檢查的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，確保重點(diǎn)檢查達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（二）理論準(zhǔn)備—標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，結(jié)論嚴(yán)謹(jǐn)1．明確檢查程序。三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組織程序及現(xiàn)場檢查程序（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組織程序。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是質(zhì)量控制體系的檢查，二是業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查。實(shí)踐證明，開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對于提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護(hù)社會公眾利益，確保兩大準(zhǔn)則體系順利貫徹實(shí)施，加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，以及有效解決多頭監(jiān)管等具有重要意義，行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量已明顯提高。2011年，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案精神和新修訂的檢查制度要求，如何在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中實(shí)施系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查就成為大家十分關(guān)心問題。要點(diǎn)：質(zhì)量控制體系的檢查，著重于制度層面的檢查；業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查，著重于制度實(shí)施效果的檢查。第二節(jié) 現(xiàn)場檢查程序的執(zhí)行一、準(zhǔn)備階段（一）思想準(zhǔn)備—領(lǐng)會精神，端正態(tài)度每個(gè)檢查年度，中注協(xié)都會根據(jù)當(dāng)期社會公眾或行政監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)，以及行業(yè)日常管理中發(fā)現(xiàn)的弊病，適時(shí)制定相應(yīng)的檢查方案，確定檢查重點(diǎn)，明確檢查要求，以便在有限的時(shí)間里實(shí)現(xiàn)更大的檢查實(shí)效。在檢查之前，根據(jù)中注協(xié)的規(guī)定，科學(xué)確定檢查內(nèi)容。然后，組織檢查組成員共同學(xué)習(xí)，并對上述重點(diǎn)問題逐一進(jìn)行詳細(xì)講解。檢查計(jì)劃主要包括：被檢查事務(wù)所概況、被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、檢查范圍與檢查重點(diǎn)、檢查人員分工、檢查時(shí)間預(yù)算等方面的內(nèi)容。合理分配檢查人員分工。中注協(xié)今年的檢查制度改革，明確了改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查就是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查，確立了以質(zhì)量控制體系的檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論的檢查方法。（八）實(shí)施檢查 檢查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查計(jì)劃實(shí)施檢查工作。2．建立定期匯報(bào)制度，指導(dǎo)檢查工作的針對性。（九）就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)人員進(jìn)行溝通對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員應(yīng)當(dāng)首先與事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行溝通、確認(rèn)，然后在檢查組內(nèi)部進(jìn)行充分討論，明確問題的來龍去脈，必要時(shí)將遇到的會計(jì)、審計(jì)、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估等重大疑難問題，向?qū)＜易稍兘M進(jìn)行技術(shù)咨詢，根據(jù)專家咨詢組意見，小組再次討論后形成檢查意見，并在檢查工作底稿中予以詳細(xì)記錄，匯總形成檢查小結(jié)。檢查報(bào)告、檢查小結(jié)與檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)具有邏輯對應(yīng)關(guān)系，檢查證據(jù)能夠充分支持檢查報(bào)告形成的最終檢查意見。檢查組對被檢查事務(wù)所的整體評價(jià)應(yīng)當(dāng)是在綜合質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查的結(jié)果后，對事務(wù)所做出的初步的全面評價(jià)。一般而言，檢查檔案應(yīng)當(dāng)符合下列基本要求：1．完整性。（3）對檢查組的檢查報(bào)告進(jìn)行評價(jià)論證專家在論證檢查報(bào)告的同時(shí)，要對中注協(xié)檢查組的檢查報(bào)告進(jìn)行評價(jià)，即從檢查報(bào)告內(nèi)容表述是否清晰、檢查發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確、是否發(fā)現(xiàn)重大問題等幾個(gè)方面對檢查組的工作進(jìn)行評價(jià)。（一）綜合類檢查工作底稿被檢查事務(wù)所的基本情況、檢查工作組織管理情況、開展檢查工作的通用檢查底稿格式。舉例（略）第四節(jié) 檢查組長的職責(zé)在檢查工作的實(shí)施階段，檢查組長是整個(gè)檢查組的靈魂和關(guān)鍵所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是當(dāng)好統(tǒng)帥；三是搞好協(xié)調(diào)；四是當(dāng)好橋梁；五是樹好典型。二、以高超的溝通技巧確保檢查工作順利實(shí)施在檢查期間，檢查組與被檢查事務(wù)所在心理上難免會有一個(gè)相互了解、相互適應(yīng)的磨合過程，作為檢查組長就要肩負(fù)起溝通與疏導(dǎo)的橋梁作用。在檢查過程中，檢查組長要始終與中注協(xié)保持通暢的信息溝通，以便中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握工作進(jìn)展情況。七、誠信友愛，關(guān)心組員，創(chuàng)建團(tuán)隊(duì)文化20天的檢查工作，說長不長，說短也不短。改變以往更多地注重業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查的做法。其目的 是，在對質(zhì)量控制體系進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)上（也可以在一定范圍內(nèi)同時(shí)），選定一定數(shù)量的項(xiàng)目進(jìn)行檢查。檢查組對被檢查事務(wù)所實(shí)施現(xiàn)場檢查。檢查方法主要有：聽取被檢查事務(wù)所自查自糾工作情況匯報(bào)；觀察、察看被檢查事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境，以及其內(nèi)部管理制度；詢問重點(diǎn)崗位的工作人員；檢查業(yè)務(wù)檔案。（四）人員準(zhǔn)備—合理分工提高檢查能力1．充分了解檢查組成員并促使檢查組成員之間加深了解今年的檢查組成員名單將在本次檢查培訓(xùn)會上予以明確和公布，而從檢查培訓(xùn)會到趕赴事務(wù)所現(xiàn)場間也只有短短幾天時(shí)間，檢查組長要充分利用每一次小組討論和晚間休息時(shí)間，召集檢查組成員開展各種形式和各種內(nèi)容的討論，從討論中了解每位檢查人員的執(zhí)業(yè)專長、工作方式以及性格特點(diǎn)，同時(shí)，通過組內(nèi)討論促進(jìn)檢查組成員間的相互了解，減少內(nèi)耗，順利度過磨合期，使檢查團(tuán)隊(duì)達(dá)到最佳工作狀態(tài)。必要時(shí)，報(bào)告協(xié)會。4．檢查人員分工依據(jù)抽查樣本量的業(yè)務(wù)種類和特性，結(jié)合檢查人員的專業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)行合理分工。（七）確定抽查業(yè)務(wù)清單檢查樣本選取的科學(xué)性、代表性，將直接影響到對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價(jià)。對于總所以前或期間出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，可按照一定比例進(jìn)行抽查。（2）業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查針對質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系薄弱環(huán)節(jié)，確定業(yè)務(wù)報(bào)告質(zhì)量檢查工作的性質(zhì)和范圍，以及需要重點(diǎn)檢查的領(lǐng)域。檢查組會議通常先由檢查人員匯報(bào)其分工負(fù)責(zé)項(xiàng)目的檢查情況，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題逐一進(jìn)行討論、分析，尤其要特別關(guān)注重大問題的定性及獲取的相關(guān)檢查證據(jù)。四、報(bào)告階段（十一）編寫檢查報(bào)告檢查報(bào)告是檢查組工作成果的集中體現(xiàn)。（4）業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題；還應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量存在重大問題的若干項(xiàng)目（即N），獨(dú)立章節(jié)，加以說明。中注協(xié)對檢查組提交的檢查檔案進(jìn)行驗(yàn)收。2．論證內(nèi)容論證一般包括三方面內(nèi)容：（1）對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行論證論證專家根據(jù)檢查報(bào)告和檢查組的口頭匯報(bào)，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行論證。檢查人員應(yīng)當(dāng)在分工明確的基礎(chǔ)上加強(qiáng)溝通、協(xié)作配合，做到資源共享、成果互用。記錄檢查程序及結(jié)果可根據(jù)需要使用。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組組長不同于其他會議或活動的召集者，在人員管理和組織協(xié)調(diào)能力之外，更重要的是要加強(qiáng)自身專業(yè)理論的學(xué)習(xí)，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，積累足夠的專業(yè)理論知識和專業(yè)技術(shù)技能，為順利完成檢查任務(wù)、確保檢查工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。當(dāng)事件發(fā)生時(shí)，應(yīng)以冷靜的態(tài)度及時(shí)采取相應(yīng)措施，在力保檢查人員人身安全的同時(shí)，堅(jiān)持帶領(lǐng)組員完成檢查任務(wù)。六、廉潔自律，模范遵守檢查紀(jì)律在檢查工作中，檢查組長要以身作則并要求全體檢查人員嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律，不吃請、不收禮。因此，檢查人員必須對檢查過程中獲悉的信息保密，不得在非檢查工作場所討論與檢查有關(guān)的事項(xiàng)，不得利用在檢查過程中獲悉的非公開檢查信息為自己或他人謀取不正當(dāng)利益。保密責(zé)任不因檢查工作的終止而終止。七、誠信友愛，關(guān)心組員，創(chuàng)建團(tuán)隊(duì)文化20天的檢查工作，說長不長，說短也不短。在檢查過程中，檢查組長要始終與中注協(xié)保持通暢的信息溝通，以便中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握工作進(jìn)展情況。二、以高超的溝通技巧確保檢查工作順利實(shí)施在檢查期間，檢查組與被檢查事務(wù)所在心理上難免會有一個(gè)相互了解、相互適應(yīng)的磨合過程，作為檢查組長就要肩負(fù)起溝通與疏導(dǎo)的橋梁作用。舉例（略）第四節(jié) 檢查組長的職責(zé)在檢查工作的實(shí)施階段，檢查組長是整個(gè)檢查組的靈魂和關(guān)鍵所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是當(dāng)好統(tǒng)帥；三是搞好協(xié)調(diào)；四是當(dāng)好橋梁；五是樹好典型。（一）綜合類檢查工作底稿被檢查事務(wù)所的基本情況、檢查工作組織管理情況、開展檢查工作的通用檢查底稿格式。（3）對檢查組的檢查報(bào)告進(jìn)行評價(jià)論證專家在論證檢查報(bào)告的同時(shí)，要對中注協(xié)檢查組的檢查報(bào)告進(jìn)行評價(jià)，即從檢查報(bào)告內(nèi)容表述是否清晰、檢查發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確、是否發(fā)現(xiàn)重大問題等幾個(gè)方面對檢查組的工作進(jìn)行評價(jià)。一般而言，檢查檔案應(yīng)當(dāng)符合下列基本要求：1．完整性。檢查組對被檢查事務(wù)所的整體評價(jià)應(yīng)當(dāng)是在綜合質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查的結(jié)果后，對事務(wù)所做出的初步的全面評價(jià)。檢查報(bào)告、檢查小結(jié)與檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)具有邏輯對應(yīng)關(guān)系，檢查證據(jù)能夠充分支持檢查報(bào)告形成的最終檢查意見。（九）就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)人員進(jìn)行溝通對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員應(yīng)當(dāng)首先與事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行溝通、確認(rèn)，然后在檢查組內(nèi)部進(jìn)行充分討論，明確問題的來龍去脈，必要時(shí)將遇到的會計(jì)、審計(jì)、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估等重大疑難問題，向?qū)＜易稍兘M進(jìn)行技術(shù)咨詢，根據(jù)專家咨詢組意見，小組再次討論后形成檢查意見，并在檢查工作底稿中予以詳細(xì)記錄，匯總形成檢查小結(jié)。2．建立定期匯報(bào)制度，指導(dǎo)檢查工作的針對性。（八）實(shí)施檢查 檢查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查計(jì)劃實(shí)施檢查工作。中注協(xié)今年的檢查制度改革，明確了改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查就是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查，確立了以質(zhì)量控制體系的檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論的檢查方法。合理分配檢查人員分工。檢查計(jì)劃主要包括：被檢查事務(wù)所概況、被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、檢查范圍與檢查重點(diǎn)、檢查人員分工、檢查時(shí)間預(yù)算等方面的內(nèi)容。然后，組織檢查組成員共同學(xué)習(xí)，并對上述重點(diǎn)問題逐一進(jìn)行詳細(xì)講解。在檢查之前，根據(jù)中注協(xié)的規(guī)定，科學(xué)確定檢查內(nèi)容。第二節(jié) 現(xiàn)場檢查程序的執(zhí)行一、準(zhǔn)備階段（一）思想準(zhǔn)備—領(lǐng)會精神，端正態(tài)度每個(gè)檢查，中注協(xié)都會