【正文】 性福利等。二、該公司內部控制制度的缺憾之處為：1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業(yè)務的牽制上還不夠嚴謹。（三）案例資料A公司銷售業(yè)務的內部控制：????? 答：一、該公司內部控制制度的可取之處為：1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員?！稌嫽A工作規(guī)范》對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定。二、制度設計題(40分)資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，企業(yè)會計制度包括了兩部分內容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴格遵從性；第二部分是企業(yè)結合自身情況自行制定的內部辦法、規(guī)章等，這些內容體現(xiàn)著企業(yè)會計制度的可設計性。第三十條 所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(一)凈利潤；(二)直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；(三)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；(四)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；２(五)按照規(guī)定提取的盈余公積；(六)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。也就是說所有者權益變動表的設計原則是充分披露所有者權益增減變動結果及其根源。現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。產(chǎn)生原因包括：相關者間的利益不同，內部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內部人的利益取向。以提高工作效率和運行質量為標準和相對穩(wěn)定原則問題 8會計制度設計的方法有（）所選答案：文字說明法表格法流程圖法問題 9 會計核算方面的基本設計設想包括（）所選答案：有關一般記賬要求的設想會計科目的設置設想會計憑證、會計賬簿的設計設想內部會計報表的設計設想。,企業(yè)會計準則,和企業(yè)財務會計工作的實際情況。出納人員可以兼管固定資產(chǎn)的登記工作。2）財務報告分析的設計內容請參照教材第二章第七節(jié)內容。你認為原因何在？所有者權益變動表的設計內容。2）利潤是企業(yè)永遠的主題，現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營成果還主要是以會計利潤來描述的，企業(yè)經(jīng)營成果報告的最主要載體還是利潤表。3）為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒有財務報告自主設計權，請綜合教材第二章內容并結合國際狀況和我國財務報告設計實際情況進行分析。具體參見本章第一節(jié)教學內容。包括會計組織機構設置、會計工作崗位職責與人員配備、會計檔案管理工作的設計、會計人員工作交接工作的設計等。網(wǎng)絡搜索查詢題：我國2006年頒布了哪些會計準則與審計準則，簡要概括說明其中一項會計準則與一項審計準則。錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務報告目標的實現(xiàn)。所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構成項目的變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權益變動表來反映其當期增減變動情況。如果通過實施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表存在重大錯報，且被審計單位拒絕調整，注冊會計師應當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。定期進行賬賬核對問題 16貨幣資金崗位分工制度設計的宗旨包括（）答案所選答案： 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程企業(yè)財會部門內部的出納崗位與會計崗位的分工與貨幣資金運行有關的業(yè)務崗位和貨幣資金審批的領導崗位分工貨幣資金崗位與收貨崗位的分工問題 17貨幣資金的崗位分工制度要求建立下列人員的責任制度（）答案所選答案： 出納人員審批的領導專用印章保管人員會計人員、稽核人員會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員問題 18涉及貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個方面所選答案： 貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作 出納人員應與貨幣資金審批人員相分離貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管問題 19會計制度設計的原則有（）答案所選答案： 滿足信息使用者的需求,滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要“”以會計準則為指導,反映會計信息質量特征“”符合內部控制的要求,會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務核算三者結合的原則“成本效益原則和簡便易行原則。以提高工作效率和運行質量為標準和相對穩(wěn)定原則問題 20會計制度設計的方法有（）答案所選答案： 文字說明法表格法流程圖法問題 21會計核算方面的基本設計設想包括（）答案所選答案： 有關一般記賬要求的設想會計科目的設置設想會計憑證、會計賬簿的設計設想內部會計報表的設計設想。不同存貨的成本構成內容不同。如果首次接受委托，按照本準則第二十八條的規(guī)定實施審計程序后，仍未能獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。會計組織機構設置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。文字說明法是會計制度設計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。企業(yè)應按照會計準則統(tǒng)一規(guī)定的財務報告格式和要求向報告使用者公開披露財務報告，因此企業(yè)沒有財務報告自主設計權。答：會計準則搜索：建議查詢財政部會計準則委員會網(wǎng)站，并重點關注2006新《企業(yè)會計準則》體系。會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？請結合教材第一章第三節(jié)內容歸納總結。2）財務報告使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違現(xiàn)象有哪些？出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些？你對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務報告設計的反思？答：1）企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違現(xiàn)象：主要是財務報告欠規(guī)范從而誤導財務報告使用者，如利用存貨調整銷售成本、費用“減肥”和利潤“虛胖”、高額收益源于關聯(lián)交易、利用潛虧掛賬實現(xiàn)利潤增值等。但是一些企業(yè)為了取得上市資格、為謀求在證券市場中的有利地位、避免公司財務狀況不佳的窘境現(xiàn)形等原因，會出現(xiàn)以下和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀相違背的現(xiàn)象：如利用關聯(lián)交易降低費用支出、增加收入來源、利用銷售調整增加本期利潤、）利用推遲費用入賬時間降低本期費用、利用會計政策調節(jié)利潤、通過非經(jīng)常性收益增加利潤等。談所有者權益變動表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：1）因為2006年頒布的新《企業(yè)會計準則》下，引入了“公允價值”計量模式等導致現(xiàn)在所有者權益變動情況更加復雜，為了讓信息使用者清晰的了解企業(yè)所有者權益變動的具體情況，所以將所有者權益變動表被列為第四大主表。資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。二、會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，提高綜合能力，便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調工作。程序的基本步驟有準備階段、調查研究階段、設計階段。賬務處理程序的設計設想問題 10內部控制制度的主要內容包括（）所選答案：文件記錄控制制度組織機構控制制度授權批準控制制度實物安全控制制度業(yè)績報告控制制度問題 11內部控制的程序包括（）所選答案：“交易授權,職責劃分”“分權控制,崗位調換控制”“標準處理程序控制,財產(chǎn)清查控制”“預算控制, 憑證控制,賬簿控制”“審批與稽核控制,檔案專管控制,電子信息系統(tǒng)控制”問題 12出納人員能夠同時負責的工作有（）所選答案：貨幣資金的收付編制記賬憑證現(xiàn)金日記帳的登記問題 13固定資產(chǎn)修理費用處理方法不符合要求的有（）所選答案：固定資產(chǎn)修理費用在發(fā)生月份內直接進入遞延資產(chǎn)問題 14在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應為（）所選答案：業(yè)務部門→會計部門→出納部門→會計部門問題 15大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設計以下幾種對內報表（）所選答案：日常管理用報表財務狀況分析表“經(jīng)營成果分析表,成本費用報表”問題 16工資業(yè)務處理程序流程控制的內容主要有（）所選答案： 勞動工資或人事部門嚴格審核考勤記錄是否真實工資單和工資匯總表編制后，是否已嚴加審核，尤其要審核工資匯總表實發(fā)數(shù)是否正確，防止多計工資多提現(xiàn)金，從中貪污的情況工資領取必須由職工簽名，并將簽過名的工資單分別存檔。對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務報告設計的反思包括：強化對內部人的道德約束，加強外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內部還應加強對企業(yè)內部流程設計運行的自我評價，以實現(xiàn)初期的設計目標等。主要有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等項目。所有者權益變動表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產(chǎn)變動。分析企業(yè)設計財務報表附注的原因?說明財務報表附注的設計內容?(10分)答：附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其原因是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特征，相關信息無法列入表內，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。當然在設計企業(yè)會計制度時，對上述二部分內容均需在遵循實質重于形式的原則基礎上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會計制度設計就是將規(guī)范企業(yè)會計活動的各項內容有機地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。作業(yè)二？答：在設計具體格式時應考慮如下因素：格式大??；內部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 ？答：設計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務內部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權屬關系；（2）使用與保全；（3）技術升級、更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置？答：固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制設計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護；（4）改造；（5）清查；（6）處置二、制度設計題（一）案例資料在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。2．應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。這些，對企業(yè)來說，都是因職工提供服務而對職工產(chǎn)生的義務。考慮到企業(yè)與外部單位間的市場化結算方式絕大部分是依托銀行完成的，只有少量是錢貨兩清，因此，內部結算方式可以建立在內部模擬銀行結算方式設８計，這不僅有利于強化銀行結算管理觀念與適應市場交易結算實踐，也降低了全新核算方式設計帶來的學習成本與可能的技術風險 ？說明責任會計核算與報告會計與一般財務會計核算與報告設計的聯(lián)系與區(qū)別答：責任會計是在重新設定會計核算對象并以責任預算作為考核標準的會計信息加工，與財務會計制度有著內在邏輯關系，責任會計核算模式設計有兩種基本思路供選擇：一是借助于財務會計核算體系；另一個是獨立于財務會計核算體系而建立自身核算方式。(3)賬務處理程序上存在差異。９？說明我國企業(yè)會計信息化與原來手工化下權限設置設計要求的差別之處答：措施：（1）建立信息系統(tǒng)相關資產(chǎn)的管理制度，保證電子設備的安全（2）成立專門的信息系統(tǒng)安全管理機構（3）按照國家相關發(fā)露法規(guī)以及信息安全技術標準，制定信息系統(tǒng)安全實施細則（4）有效利用IT技術手段，對硬件配置調整、軟降參數(shù)修改嚴格控制（5）委托專業(yè)機構進行系統(tǒng)運行于維護管理，應與其簽訂正式服務合同和保密協(xié)議（6）采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞（7）建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)定期備份制度（8）建立信息系統(tǒng)開發(fā)運行于維護等環(huán)節(jié)的崗位責任制度和不相容職務分離制度（9）積極開展信息系統(tǒng)風險評估工作，定期對信息系統(tǒng)進行安全評估，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全問題并加以整改。指導性價格是指在規(guī)定的基本價格基礎上允許有適當浮動幅度，在企業(yè)內部指導指令的價格。內部結算價格綜合程度可分為單項價格和綜合價格。在執(zhí)行分工種個人計件工資制時，單項價格時用以計算計件工資的基礎。降低成本，在企業(yè)內部對存在競爭對象的產(chǎn)品或工作，應制定并執(zhí)行指導性價格。當企業(yè)集團內部各單位之間存在交易時?答：部結算價格，是企業(yè)內部各核算單位實行“獨立核算，自計盈虧”的價值尺度，是實行內部模擬市場、模擬法人運行的基礎，也是進行合理分配的經(jīng)濟杠桿。而在會計電算化中，一般要根據(jù)文件的設置來確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個計算機會計系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對數(shù)據(jù)進行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。責任會計報告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內部各責任中心責任預算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報告或績效報告 ，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應的內部控制、會計基礎工作規(guī)范不能適應會計信息化的要求，因此需要重新設計傳統(tǒng)手工會計核算方式下