【正文】 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。* 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 52 流程風(fēng)險 對應(yīng)流程 目標(biāo) 10 經(jīng)營性支出采購物資種類及質(zhì)量可能不能滿足需求； 1,3 11 采購價格可能未以公平交易價格確定 2 12 采購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保采購物資的及時到貨 4 13 大量計劃外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用 1 14 經(jīng)營性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時、真實、準(zhǔn)確和完整 4 15 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán) 4,5 16 可能出現(xiàn)重復(fù)付款 4 17 可能未能建立適當(dāng)?shù)尼槍Σ少彉I(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等的職責(zé)分離 5 18 對財務(wù)管理 系統(tǒng)和經(jīng)營性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán) 4,5 19 經(jīng)營性支出實際執(zhí)行成本可能超出成本費(fèi)用預(yù)算范圍 1 20 可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項目停滯或政府處罰 1 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 3,7 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定 其 與 授權(quán) 權(quán) 限 相符。 2,3, 10,11 依據(jù)采購金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。 58 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 對中標(biāo)供應(yīng)商的評價和選擇應(yīng)由物資采購部門協(xié)同采購需求部門和專業(yè)技術(shù)部門等共同進(jìn)行。 8 根據(jù)金額和性質(zhì)的差異，審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與項目招標(biāo)工作。 3 物資采購部門應(yīng)定期對編制的合格供應(yīng)商名錄根據(jù)市場情況進(jìn)行更新。對于評價結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從合格供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時的備查記錄。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 20 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 64 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 簽訂采購合同或下達(dá)采購訂單 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 簽訂采購合同或下達(dá)采購訂單 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 選取不同金額層級的項目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認(rèn)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 1,9 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 69 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 驗收物資入庫 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 驗收物資入庫 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 14 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 了解財務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對賬的制度，如有，檢查財務(wù)部門保管的對帳 單 記 錄及 存 檔 情況；如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 采購需求部門或物資采購部門在填制付款申請書時應(yīng)核對確定合同或采購訂單、入庫 單 和 發(fā)票 中 的 數(shù)量、規(guī)格和金額是否一致。 15,16,20 財務(wù)部門具適當(dāng)權(quán)限的人員應(yīng)審核付款憑證并簽字確認(rèn)。 15,16 付款后的原始憑證上應(yīng)加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。 14,15 16 采購需求部門或物資采購部門具適當(dāng)授權(quán)的人員應(yīng)審批付款申請單；對超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 71 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 于月底和年底，財務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就經(jīng)營性支出存貨入庫進(jìn)行核對，對于已收到實物但尚未取到發(fā)票的存貨，財務(wù)部門應(yīng)在月底及年底進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。 抽取一定數(shù)量經(jīng)營性物資入庫單，檢查其是否由驗收人員簽字確認(rèn)，評價驗收人員是否具有驗收能力，檢查入庫單的開具是否及時。 68 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 執(zhí)行過程中的合同應(yīng)由專人保管，新簽定的合同應(yīng)及時登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 選取經(jīng)營性支出采購訂單，檢查其是否取得相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)的審批；檢查價格和主要商務(wù)條款是否符合框架協(xié)議的要求。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢