【正文】 比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理和當前賒銷策略。以上種種內(nèi)部控制方面的缺失，造成了最終四川長虹海外巨額應(yīng)收賬款無法收回的嚴重后果，對公司的經(jīng)營造成了巨大的影響。如果APEX特意欺詐，使得這些支票無法兌付，長虹的損失就不可避免。%。該協(xié)議經(jīng)雙方確認無異議于4月20日生效。而在2002年年報時，當時就已經(jīng)受到市場很大的質(zhì)疑。然而彩電發(fā)出去了，貨款卻未收回。應(yīng)收款項居高不下一直是嚴重困擾家電行業(yè)上市公司的主要問題之一從當初PT水仙(原600625，現(xiàn)已終止上市)的巨虧，一直到2003年ST長嶺(000561)等家電行業(yè)上市公司的巨虧，無一不是和巨額的應(yīng)收款項密切相關(guān)。檢查壞帳損失的會計處理是否經(jīng)授權(quán)批準。當企業(yè)收到外單位還來欠款時，不記銀行日記賬，而是簽發(fā)相同金額的轉(zhuǎn)賬支票，有償轉(zhuǎn)借給另一個單位，對付出 的銀行存款也不記銀行日記賬，將兩筆業(yè)務(wù)合并記作：借：應(yīng)收賬款——乙貸：應(yīng)收賬款——甲收取利息后不記收入，轉(zhuǎn)入“小金庫”，也有采取簽發(fā)商業(yè)匯票進行結(jié)算，有些企業(yè)就在商業(yè)匯票上大做文章。審計中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)仍存在按凈價法入賬的情況，以達到推遲納稅或?qū)⒄ｄN售收入轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入的目的，造成應(yīng)收賬款入賬金額不實，為一些不法分子制造貪污的機會。如：有的企業(yè)為了體現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績，領(lǐng)導為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標。那么應(yīng)收賬款項目審計目標有哪些呢？1．確定應(yīng)收賬款發(fā)生記錄的真實性、準確性和完整性； 2．確定應(yīng)收賬款的可收回性及減值損失計提是否合理；3．確定應(yīng)收賬款及其減值損失是否已按會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中恰當列報。第一篇：應(yīng)收賬款審計案例分析應(yīng)收賬款審計案例分析學 生： 系 別： 專 業(yè)：班 級： 任課教師： 課 程： 案例審計分析得 分：答辯得分（滿分20分）論文得分（滿分60分）2012 年 11月摘要摘 要：應(yīng)收賬款是活動資金的重要組成部分，是企業(yè)對外賒銷商品、材料、提供勞務(wù)以及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他收取的款項。下面再來看一下進行應(yīng)收賬款審計涉及的知識點及需索取的資料 應(yīng)收賬款科目審計涉及的知識點 1．應(yīng)收賬款減值損失的確認、計量方法單位要根據(jù)自身的實際情況，確定單項金額重大應(yīng)收賬款的標準，將應(yīng)收賬款分為金額重大和非重大兩部分，并按下述方法確定其減值損失：對于單項金額重大的應(yīng)收賬款，單獨進行減值測試。或者有些建筑單位為了完成承包任務(wù)，在年底結(jié)賬時，人為地虛列銷售收入、掛往來賬、虛增利潤，待下年初，再用紅字將此筆虛列的往來賬沖掉。（二）利用應(yīng)收賬款可計提“壞賬準備”這一規(guī)定，人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)、費用、收益或轉(zhuǎn)為賬外資產(chǎn)，有意制造潛虧；有的企業(yè)經(jīng)濟效益欠佳，為了確保完成利潤目標，對應(yīng)處理的壞賬損失不上報不處理，人為造成大量陳賬、呆賬長期掛賬，以掩蓋企業(yè)虧損真相。本來已到期的應(yīng)收票據(jù)，因付款方暫無力支付，有的企業(yè)便提出以“好處費”為條件，將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”。6抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當調(diào)整。長虹也存在著應(yīng)收賬款居高不下的隱患。按照出口合同，接貨后90天內(nèi)Apex公司就應(yīng)該付款，否則長虹方面就有權(quán)拒絕發(fā)貨。四川長虹雖已經(jīng)為此計提了9338萬元的壞賬準備，但應(yīng)收賬款給公司帶來的風險已經(jīng)開始顯現(xiàn)。而資料顯示，截止2005年末。同時，2006年12月，長虹發(fā)布資產(chǎn)置換關(guān)聯(lián)交易公告透露，上市公司將對美國Apex公司的4億元債權(quán)和近12億元存貨悉數(shù)甩給母公司，長虹集團將長虹商標和土地使用權(quán)置入上市公司進行資產(chǎn)置換。企業(yè)盲目銷售，長虹公司只注重銷售，盲目的銷售導致企業(yè)應(yīng)收賬款風險的增加。（三）應(yīng)對的策略是樹立壞賬風險意識，建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度，防范財務(wù)風險。內(nèi)部審計檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。為了確定應(yīng)收賬款的存在性和可靠性，最有效的方法就是對債務(wù)人進行函證。如果應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占比重較大，應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍；反之，縮小函證范圍。肯定式函證，又稱正面式、積極式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。收到的詢證函若有差異，審計人員應(yīng)對此進行分析，尋找差異的原因，并應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，作進一步核實，必要時應(yīng)要求被審單位作適當調(diào)整。七是嚴格執(zhí)行替代性審計程序。發(fā)票是證明銷售業(yè)務(wù)成立的重要憑證，只有銷售交易完成時，才開出發(fā)票。案例分析，由于A公司是投資方，首先要確認A公司所欠中興公司的款項是否為正常商業(yè)信用。該試算表上的總額應(yīng)同應(yīng)收賬款總分類賬的控制余額相等。賬齡分析表一般是按未付款賬戶余額時間長短列示每個客戶所欠的金額。企業(yè)為了有效的管理應(yīng)收賬款，保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量，促進應(yīng)收賬款的回收，應(yīng)收賬款管理的研究已成為每個企業(yè)的必修課。對于人民商場來說，在銷售旺季，存貨處于供不應(yīng)求狀態(tài)，企業(yè)的發(fā)貨時間往往后于企業(yè)收到貨款的時間，這就意味著在交易過程中現(xiàn)銷往往多余賒銷?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)通過物質(zhì)對員工實施的獎勵，以業(yè)務(wù)量為考核標準，業(yè)務(wù)量考核是由員工簽單數(shù)量以及簽單金額大小決定，這就必然造人民商場由原來小型修理門市發(fā)展成為一家家電商場，隨著規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營商品的種類，經(jīng)營的理念也在發(fā)生不斷的變化。從表中可以發(fā)現(xiàn)賬齡在一年之內(nèi)應(yīng)收賬款所占的比例較高，%，這對企業(yè)來說是較好的現(xiàn)象，說明企業(yè)的這批應(yīng)收賬款可以在較短的時間內(nèi)流回企業(yè)，促進企業(yè)現(xiàn)金流入，現(xiàn)金作為企業(yè)的血液，應(yīng)收賬款的收回將促進企業(yè)“血液”更好地循環(huán)。除非我國的商業(yè)信用和法律文件得到完善，否則，應(yīng)收賬款增加的幅度大大超過應(yīng)收賬款的幅度是不正常的。第四篇：淺議應(yīng)收賬款分析（定稿）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。（二）對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標來進行應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。此外，為了解某一企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的變化趨勢，可編制歷的比較性應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率趨勢分析表（見下表）。嚴格來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比其出發(fā)點是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。，如與去年同期進行比較，與年初數(shù)，用曲線圖表示這幾個結(jié)點的應(yīng)收賬款變動趨勢。（二）應(yīng)收賬款形成的資金機會成本可以用財務(wù)管理的測算公式測算：應(yīng)收賬款平均余額*變動成本率*資金成本率（同期銀行定期存款利率）（三）資產(chǎn)負債表上的應(yīng)收賬款的占總資產(chǎn)比重，是否是最大的？流動比率和速動比率盡管很合理，但是由于暫時無法回款的應(yīng)收賬款引起的則要適當關(guān)注。應(yīng)收賬款與企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)部管理都有密切的關(guān)系。吉林化工2000年的業(yè)績可謂險象環(huán)生，不僅是要承擔高額的財務(wù)費用,而高達30億元的應(yīng)收賬款,其壞 帳準備的計提將給業(yè)績造成巨大的壓力。從風險的角度，應(yīng)收賬款停留在企業(yè)帳簿上的時間越短，也表明其流動性風險越小，在認識這一點上，我們將要借助于靜態(tài)的賬齡分析。壞賬準備按應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的5%計提。可見，應(yīng)收賬款狀況受到經(jīng)濟環(huán)境的影響很大。簡單的方法是查閱債務(wù)人單位的資本實力和交易記錄，用這種方法可以識別出一些皮包公司，或者，根本就是虛構(gòu)的公司?！钡聡?伊利斯公司的確是一家歷史悠久的貿(mào)易公司，德國伍德公司制造的二氧化碳萃取設(shè)備正是通過西?伊利斯出售給銀廣夏的。工商銀行總行曾與銀廣夏于1999年12月29日簽訂流動資金貸款合同，借款金額為2億元，期限定為自1999年12月29日起至2001年10月28日止。具體虧損金額將有待會計師事務(wù)所審計后，在報告和年報摘要中具體披露。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣后的余額。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時間。而內(nèi)資企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調(diào)整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產(chǎn)負債表的使用者誤解。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對應(yīng)收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標準、信用期限。該指標值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。因為所需天數(shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會越多。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴重，企業(yè)流動資金不足，實際上能守信用的企業(yè)并不多。在此方法下各末的壞賬準備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負債表中以其凈額計人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹慎性原則。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準備金。為將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準備。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。其分析方法可見下表。此外，一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業(yè)競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。由于一般企業(yè)對外會計報表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時，往往需要進一步去搜集有關(guān)的資料以計算賒銷凈額。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。每一個企業(yè)為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來吸引顧客。這在實際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學地進行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準備金。在此方法下各末的壞賬準備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負債表中以其凈額計人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹慎性原則。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴重，企業(yè)流動資金不足，實際上能守信用的企業(yè)并不多。因為所需天數(shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會越多。該指標值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標準、信用期限。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。正如預(yù)虧公告提及，2000滬東重機的虧損，主要是由于天津造船公司破產(chǎn)所致，根據(jù)破產(chǎn)程序未得到清償?shù)膫鶛?quán)將不再清償?！?資料來源：《財經(jīng)》2001年8月號，《銀廣夏陷阱》債務(wù)人的集中度。最后竟然是一再要求記者去問銀廣夏！誠信和西?伊利斯的關(guān)系怎么能由銀廣夏來證實呢？在7月16日的一次電話采訪中，捷高的有關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)鍵人物陶鵬明確地告訴記者：誠信只是一家在德國注冊的公司，與西?伊利斯有著業(yè)務(wù)往來，但并非西?伊利斯的子公司。該公司主要經(jīng)營高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)，動植物養(yǎng)殖、種植等業(yè)務(wù)，其1992000年的主要利潤來源是超臨界萃取產(chǎn)品，該類產(chǎn)品主要銷售給了德國的誠信公司，在銀廣夏2000年的資產(chǎn)負債表上，一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款有4億多元，其中德國誠信貿(mào)易公司的欠款為26769萬，占應(yīng)收賬款總額的一半多。企業(yè)產(chǎn)權(quán)不是簡單地孤立存在的，其界定清晰程度特別依賴于其所處社會對保護產(chǎn)權(quán)的努力。而公司對這些賬齡在3年以上的應(yīng)收帳款仍按照5%計提壞帳準備，風險儲備明顯不足，2001年，公司管理層對會計估計作出變更，將3年以上應(yīng)收賬款的壞帳計提比例改為20%，以反映這部分應(yīng)收賬款的風險性，并且全額核銷掉賬齡在3年以上的應(yīng)收賬款4,269,031元，兩項因素直接導致2001年減少利潤500萬左右。帳齡分析是應(yīng)收賬款的主要分析方法之一,其對企業(yè)內(nèi)部管理的價值在于通過對銷售績效的測控,加快貨款回籠,減少壞帳損失；對外部分析師來說，則有利于會計報表使用者了解公司應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)情況、分析應(yīng)收帳款的質(zhì)量狀況、評價壞帳損失核算方法的合理性。先來看時間分析，即應(yīng)收賬款在一個經(jīng)營周期中要經(jīng)過多長的時間才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，以及存量應(yīng)收賬款的賬齡。趨勢分析也是同樣重要，不斷增加的應(yīng)收賬款，特別是當其增幅顯著高于營業(yè)收入的時候，則往往意味著其產(chǎn)品的銷售已經(jīng)鈍化，需要依靠提供過量的信用來維持。大家看看，請指點 指點！謝謝！樓主給了我