【正文】 按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價(jià)（FOB）為入帳基礎(chǔ)。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。超過30天以上不能做報(bào)告的，到外匯局現(xiàn)場報(bào)告的，由我們?nèi)墝徟蟛拍茏?，所帶的資料：延期收款：情況說明，出口合同，出口報(bào)關(guān)單公章延期付款：情況說明，進(jìn)口合同，進(jìn)口報(bào)關(guān)單公章預(yù)付貨款：情況說明，進(jìn)口合同，付匯憑證公章預(yù)收貨款：情況說明，出口合同，收匯憑證公章注意：這種現(xiàn)場報(bào)告太多，也要到B滴??！進(jìn)口貿(mào)易融資：情況說明，進(jìn)口合同，進(jìn)口報(bào)關(guān)單公章開證申請書或海外代付融資協(xié)議或其他融資協(xié)議海外代付：對于90天以上的海外代付，一定要去報(bào)告的；對于90天內(nèi)的海外代付業(yè)務(wù)，如果付款日期和 日期相差超過90天以上，企業(yè)也要報(bào)告，做海外代付。做了新增后，如果預(yù)計(jì)的進(jìn)出口日期和延期收匯和付匯的日期有調(diào)整到30天內(nèi)了，做刪除報(bào)告，如果日期再往后推，在30天內(nèi)的，做修改，在30天后的，做調(diào)整?？偭魅牒涂偭鞒龅牟铑~：流入就是收匯和進(jìn)口，流出就是出口和付匯，多流入是紅色的。同學(xué)們，注意，國際收支申報(bào)：一票收入中，有一般貿(mào)易收入，又有預(yù)收貨款收入的，預(yù)收一定要打勾，不管你預(yù)收金額是多少，比如：收到10萬元，8萬元是一般的，2萬元是預(yù)收的，申報(bào)成101010，10萬元，預(yù)收打勾，附言里備注預(yù)收2萬元。三、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款項(xiàng)目采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)所銷售的機(jī)電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算1當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]21號《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下處理：借：應(yīng)收出口退稅增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)一、納稅申報(bào)（一）申報(bào)程序生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月貨物出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報(bào)。三、申報(bào)要求生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物后，在申報(bào)免、抵、退稅出口額前，必須通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關(guān)出口信息后，方可申報(bào)。對于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的，或者本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)料加工進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)其全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。其帳務(wù)處理分以下兩種情況：對生產(chǎn)企業(yè)超過6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后，內(nèi)未收齊有關(guān)出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過“以前損益調(diào)整”沖減原補(bǔ)提的銷項(xiàng)稅金。退稅機(jī)關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)核對出口貨物專用繳款書信息。l 通關(guān)手續(xù)1）商檢l 做熏蒸或熱處理的產(chǎn)品，應(yīng)備齊貨后，將貨物提前運(yùn)抵到指定的堆場或港區(qū)進(jìn)行熏蒸。l 取回提單，分別有船東單和貨代單，按照客戶的要求出單。l 退稅申報(bào)所需資料：核銷單（退稅專用聯(lián)）、報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅欄目下已交單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）、出口合同。報(bào)清關(guān)文件一、報(bào)關(guān)文件的制作：1份合同、2份發(fā)票、2份裝箱單，報(bào)關(guān)委托書、核銷單、海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單、存（出）倉委托書各1份。按照提單上的船名/航次、開船日期，補(bǔ)填在保險(xiǎn)單上，填寫之后出保險(xiǎn)單。二、申報(bào)系統(tǒng)讀入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)及進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入相關(guān)操作（以生產(chǎn)企業(yè)為例，外貿(mào)企業(yè)的操作方法基本一樣）（一）設(shè)置申報(bào)系統(tǒng)電子口岸卡信息通過申報(bào)系統(tǒng)“系統(tǒng)維護(hù)→系統(tǒng)配置→系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”，選擇“功能配置I”，在“電子口岸卡信息（電子口岸數(shù)據(jù)應(yīng)用）”項(xiàng)下輸入IC卡號、IC卡密碼，點(diǎn)擊“確定”完成電子口岸卡信息的設(shè)置。通過申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口貨物明細(xì)勞務(wù)錄入→出口/ 7佛山市國家稅務(wù)局貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，進(jìn)入操作界面后，逐條記錄進(jìn)行修改，補(bǔ)充錄入對應(yīng)的出口發(fā)票號，并根據(jù)實(shí)際情況錄入“業(yè)務(wù)類型代碼”指標(biāo)。（二）進(jìn)行數(shù)據(jù)確認(rèn)前，必須先完成出口商品匯率配置和貿(mào)易性質(zhì)配置。/ 7佛山市國家稅務(wù)局（三）匯率及貿(mào)易性質(zhì)配置 通過申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置”，進(jìn)入操作界面后，按幣種增加當(dāng)月出口商品對應(yīng)的匯率。向財(cái)務(wù)要付款之后的水單，傳真給貨代，讓他們安排寄正本提單和發(fā)票。二、清關(guān)文件的制作：商業(yè)發(fā)票5份、裝箱單5份、熏蒸/消毒證明正本1份、提單3份正本3份副本、原產(chǎn)地證1份正本1份副本、客戶交單聯(lián)系單1份。l 另外所需三表一盤： 出口退稅匯總表（一份）；出口退稅出口明細(xì)表（三份）；出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）；轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入U(xiǎn)盤。收匯