【正文】 應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。二、出口貨物銷售收入的入帳依據(jù)按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎(chǔ)。國內(nèi)購進原材料是指開具進料加工免稅證明業(yè)務所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進免稅原材料。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。B、函調(diào)提交資料清單1.《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務自查表》2.《國內(nèi)采購商品情況明細表》辦理流程：對預計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上（含180天）的，出口單位應當在貨物報關(guān)出口后60天內(nèi)進行網(wǎng)上交單并憑上述材料到北京外匯管理部經(jīng)常項目處出口收匯核銷科辦理遠期收匯備案手續(xù)；北京外匯管理部經(jīng)常項目處出口收匯核銷科審核出口單位提供的材料無誤后，為出口單位簽發(fā)《遠期收匯備案證明》。企業(yè)申請的資料包括：⑴《關(guān)于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》；⑵受托方主管退稅國稅機關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）；⑶協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）原件；⑷代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件； ⑸主管退稅國稅機關(guān)要求提供的其他資料。六、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務實際進口的料件明細數(shù)據(jù)和實際出口貨物的明細數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細申請表》及電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料報主管退稅機關(guān)核實，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請。三、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》生產(chǎn)企業(yè)在一本《進料加工登記手冊》上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口出口完畢后，在向海關(guān)申請核銷前，應將《進料加工登記手冊》上的全部進口出口明細記錄進行復印，海關(guān)將手冊核銷后，到主管退稅機關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)。出口貨物報關(guān)單必須蓋有海關(guān)驗訖章。出口企業(yè)申報用于出口退稅專用的核銷單必須是經(jīng)國家外匯管理局監(jiān)制的。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報序號裝訂成冊⑷主管征稅的稅務機關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生三、出口貨物退稅申報生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口財務上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、００３出口信息和增值稅納稅信息申報辦理“免、抵、退”稅。若達到C類企業(yè)標準的，由企業(yè)書面申請，經(jīng)主管出口退稅部門調(diào)查核實后可轉(zhuǎn)為C類企業(yè)。gE。下面是生產(chǎn)型的企業(yè)退稅方面的一些問題。當進行系統(tǒng)申報時，生成明細數(shù)據(jù)，選擇“遠程申報”。第二篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南20070521 13:17:19 本文已公布到博客頻道職場四、“免、抵、退”稅的基本計算公式 “免、抵、退”稅的基本計算公式為：當期免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅抵減額免抵退稅抵減額＝當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格退稅率 當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當期全部進項稅額當期不予抵扣或退稅的稅額＋當期不予抵扣或退稅的稅額抵減額）上期未抵扣完的進項稅額當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價（征稅率退稅率）當期不予抵扣或退稅的稅額抵減額＝當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格（征稅率－退稅率）應退稅額的計算⑴如當期應納稅額amp。E類企業(yè)：屬小型出口企業(yè)，根據(jù)企業(yè)上一個納稅的內(nèi)外銷銷售之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應退稅額，采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。經(jīng)批準后，可延期3個月申報。⑹《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報匯總表》即電子數(shù)據(jù)； ⑺退稅部門要求報送的其他退免稅申報資料。海關(guān)出具的出口貨物報關(guān)單出口退稅專用聯(lián)應按《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》準確、完整、清晰填寫，不得涂改。二、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》生產(chǎn)企業(yè)在進行退稅申報的同時，對進料加工復出口業(yè)務，應當向主管退稅機關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。⑶采取進料加工復出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進口的免稅進口料件，附委托代理進口免稅料件證明，買賣或委托代理進口合同。八、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定時間內(nèi)，應向主管退稅國稅機關(guān)申請出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》。出口企業(yè)應加強內(nèi)部經(jīng)營管理，加快出口貨物退稅單證的收集及內(nèi)部流轉(zhuǎn)，及時收齊退稅單證；３、貨物報關(guān)出口后，應及時結(jié)清相關(guān)報關(guān)、運輸?shù)荣M用，取得出口貨物報關(guān)單，并及時通過海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對出口貨物報關(guān)單進行信息（001信息）確認,并及時提交國稅部門，以免影響審核； ４、貨物出口后，出口企業(yè)應注意及時收匯，并及時辦理外匯核銷手續(xù)；５、２０05年5月1日起，出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后90日內(nèi)，應及時向退稅部門申報辦理退(免)稅手續(xù)；逾期申報的，應在規(guī)定時間內(nèi)向主管退稅機關(guān)申請辦理延期申報手續(xù)，否則按有關(guān)規(guī)定計提銷項稅金；不是零申報的企業(yè)請于月底前到我處來拿《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核審批表》，以便及時做賬務處理。本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計算生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報關(guān)單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù))，作為收入的實現(xiàn)。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：(1)招標單位所在地主管稅務機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》；(2)由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明(正本)?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求（1）企業(yè)按當期在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應在“單證不齊標志欄”內(nèi)按填表說明做相應標志；（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，一并申報參與免抵退稅的計算。開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關(guān)辦理登記備案手續(xù)。計劃分配率=計劃進口總值247。（一）《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。若退運貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補繳稅款。、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物,檢查是否存在違反財稅〔2012〕39號文規(guī)定取得退稅的行為。三是按商品擴展碼多申報退稅的出口貨物。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運保傭”項目轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤行為。二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。若符合，則進一步檢查該外貿(mào)企業(yè)在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，是否改為適用增值稅免稅政策。二是若有進口貨物，則核實其商品代碼與出口貨物的商品代碼是否一致，其進價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進”的情況。五是查找新增出口業(yè)務和國內(nèi)供應商所對應的出口業(yè)務。（4）憑證資料的審核、比對與分析。二是到商貿(mào)企業(yè)進行實地調(diào)查。（2）同一筆出口業(yè)務涉及多個供貨方的檢查。二是當檢查人員認定的海關(guān)商品編碼與該企業(yè)申報出口的海關(guān)編碼不一致時，可到海關(guān)、貨代公司進行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會咨詢，通過多方調(diào)查確定相對準確的商品編碼。三是通過出成率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。特別是近幾年新成立、年出口額很大的外貿(mào)企業(yè)。①對于退關(guān)退運出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應的對外付匯國際收支申報；二是檢查是否蓋有海關(guān)驗訖章的退運貨物進口報關(guān)單；三是檢查是否有主管稅務機關(guān)出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》；四是檢查外管、海關(guān)、稅務三部門出具的退運證明所注明的退運數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。審核保險費憑證的合法性以及保險費用支付的真實性。（2）檢查進口保稅料件的流向。實行實耗法的企業(yè)要重新計算實際分配率，實行購進法的企業(yè)要重新確定進料復出口貨物實際耗用的免稅進口料件。二是檢查“產(chǎn)成品”會計科目的核算內(nèi)容，是否存在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報關(guān)出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。若在名單中，則核查其銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務服務，在銷售環(huán)節(jié)征稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，是否實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執(zhí)行）。、倉庫管理人員詢問，核實企業(yè)是否進行過相關(guān)出口產(chǎn)品的生產(chǎn)。對出口業(yè)務涉及較多的匯率折算、運保傭、財政補貼、配額申請及購買等應加強審核。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運保傭”項目轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤行為。二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報免抵退稅；二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。（四）憑證資料的審核與比對（1）外銷合同的審核主要內(nèi)容：國外購貨方國別、企業(yè)名稱、貨物品名、單價、數(shù)量、合同總額、貿(mào)易方式、價格構(gòu)成、付款方式、運達港；貨物質(zhì)量要求、交貨。投入的原材料和輔助材料、設(shè)備的生產(chǎn)能力、耗用的燃料動力等與其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單耗與報關(guān)核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關(guān)核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。2.“運保傭”項目的真實性。重點檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)[2006]24號文第二條列舉的七種違規(guī)行為。除以上檢查外，針對虛開發(fā)票所進行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。四是查找被查企業(yè)是否有異地報關(guān)的出口貨物。 在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。（3）檢查進口保稅料件生產(chǎn)耗用情況。一是根據(jù)傭金支付的明細情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(zhì)(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。 ③對于部分退運出口貨物的，一是檢查海關(guān)在出口報關(guān)單上批注的實退運數(shù)量、金額與海關(guān)重新簽發(fā)的出口返運貨物進口報關(guān)單（備注欄上注明原出口報關(guān)單號）是否一致；二是檢查實際退運的出口貨物與稅務部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》上注明的退運數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。（2）匯總自營生產(chǎn)出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務登記2年內(nèi)被稅務機關(guān)認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請總局提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，或函請相關(guān)主管稅務機關(guān)核查），則核查自營生產(chǎn)出口企業(yè)是否符合下列情形之一：一是在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上；二是連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上。將全部屬視同內(nèi)銷征稅的出口貨物與企業(yè)實際申報情況進行比對，檢查是否存在未申報納稅的出口貨物；將己申報納稅的出口貨物，其應申報所屬期與實際申報所屬期進行比對，檢查是否存在遲申報的情況。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實際銷貨單位是否一致。一方面向當?shù)刂鞴芏悇詹块T了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認定情況等；另一方面了解該出口貨物的生產(chǎn)過程、原材料耗用及采購情況等。二是檢查同一關(guān)聯(lián)號項下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業(yè)務，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配。四是向被查企業(yè)了解該批出口貨物的操作過程。二是在各種憑證之間，對照正常業(yè)務流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價等方面進行邏輯關(guān)系比對。詢問所有涉及出口業(yè)務的部門和人員，如：向國際業(yè)務部門詢問業(yè)務的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構(gòu)成、合同的具體條款和相關(guān)約定；向國際結(jié)算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動態(tài)跟蹤管理