【正文】 憑證時稅金直接計提小規(guī)模納稅人識別號填稅務(wù)登記證號貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項目銷售額填不含稅收入金額征收率填你公司適用稅率：本期實際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。如果登記證辦完時是接近月末，也可能被要求次月申報。按季度申報，年底匯算清繳。、扣繳義務(wù)人申報相關(guān)納稅人扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報、《代扣代繳稅款報告表》、《代收代繳稅款報告表》、財務(wù)報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。一般1月，4月，7月，10 月15日之前報所得稅時交。必須按月向稅務(wù)機關(guān)送達申報表，也可零申報（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，有收入為止；但不能虛假申報）；但送達的財務(wù)報表，不能是空白的，應(yīng)為企業(yè)已發(fā)生了支出辦理手續(xù)填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報表》，連同企業(yè)本身的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份，對方稅務(wù)登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復(fù)印件各一份到稅局代開。表格也可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載。其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國稅，之前的在地稅。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)6%申報增值稅。地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的增值稅一般納稅人納稅申報相關(guān)納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表和分支機構(gòu)銷售明細表》《增值稅發(fā)票使用明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數(shù)據(jù)財務(wù)報表、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。審批權(quán)限：省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報相關(guān)納稅人受理申報逐級上傳到總機構(gòu)所在地國稅機關(guān)? 匯總后的納稅申報表及附表及財務(wù)會計報表? 所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表? 本級納稅申報表、附表及財務(wù)會計報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。“退”是指按照上述過程確定的實際應(yīng)退稅額為負數(shù)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額未能 完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。當(dāng)期免抵稅額=出口抵減 內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=0。在免抵退稅的計算方法中，計算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300萬元。A、進料加工的核算進料加工貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅核算大致相同，只是在計算當(dāng)期不予抵扣 或退稅的稅額和應(yīng)退稅額上限時，對免稅進口的保稅料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款。國內(nèi)其他成本：40，000，000元。銷售稅金及附加=免抵稅額(城建稅稅率+ 3%)。印花稅會計分錄處理【印花稅會計分錄】在做印花稅會計分錄前需要區(qū)分是否需要計提情況一(如果說不需要計提，也就是說印花稅在繳納完畢之后就直接可以記入管理費用了)那么借：管理費用——印花稅貸：銀行存款情況二(如果說需要計提，也就是說印花稅不能計入應(yīng)交稅費，應(yīng)該記入到其他應(yīng)付款)這種情況又分計提時和繳納時計提時借：管理費用——印花稅貸：其他應(yīng)付款繳納時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款印花稅會計分錄處理企業(yè)交納印花稅會計分錄處理，一般分為兩種情況：如果說企業(yè)上交的印花稅稅額或購買印花稅票的數(shù)額較小的話，那么可以直接列入企業(yè)的管理費用。在申報期內(nèi)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)將申報資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機關(guān)，同時在網(wǎng)上申報系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進項的比對（在此環(huán)節(jié)不進行銷項稅額的比對）.納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。稅務(wù)機關(guān)進入網(wǎng)絡(luò)版報稅子系統(tǒng)通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統(tǒng)的開票數(shù)據(jù)。納稅人應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)顯示的《電子申報數(shù)據(jù)檢查結(jié)果通知書》，檢查錯誤原因，如屬于申報表有關(guān)數(shù)據(jù)錯誤，可在企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)中修改數(shù)據(jù)后重新生成申報文件提交申報。二、辦理發(fā)票認證。納稅人到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進行納稅申報須持相關(guān)資料包括：（一）填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（二）《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）、（表二）?；虻絿惥志W(wǎng)站下載、打印《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》。當(dāng)期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)確認稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。三、辦理申報納稅人持填寫好的《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》和以下資料到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口進行申報。納稅人取得海關(guān)進口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，還應(yīng)報送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報軟盤等電子儲存介質(zhì)；（七）重點稅源企業(yè)還需報送重點稅源企業(yè)報表（重點稅源企業(yè)）（一式二份）。具體要求如下：（一）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證。，到國稅辦稅報務(wù)廳領(lǐng)申請領(lǐng)購發(fā)票審批表，稅務(wù)人員受理后，會交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等。報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報稅失敗的，視實際情況處理，必要時納稅人應(yīng)提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過存根聯(lián)補錄方式進行報稅。二、（上門）報稅納稅人在網(wǎng)上完成申報繳稅后，在申報期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理報稅、銷項、稅款的比對和IC卡的解鎖等業(yè)務(wù)。如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大的話，那么久需要先記入待攤費用，然后再轉(zhuǎn)入管理費用。B、來料加工：銷售成本=國內(nèi)成本+耗用國內(nèi)材料進項稅金。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務(wù)或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金 額作如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款——來料加工廠貸：原材料——國外客戶名(來料名)加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工” 戳記的入庫單作如下會計分錄：借：庫存商品——國外客戶名(加工成品名)貸：應(yīng)收賬款——來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本)應(yīng)付賬款——來料加工廠(加工費，如外幣按入庫日匯率)(4)對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉(zhuǎn)出原則上按銷售比例分攤借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)加工費免征增值稅，出口貨物耗用國內(nèi)材料進項稅金不得抵扣計入成本，A產(chǎn)品當(dāng)年來料加工費65，000，000元。應(yīng)退稅額上限=本期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率本期海關(guān)核銷免稅進口料件組成 計稅價格退稅率。①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。二、現(xiàn)結(jié)合實例說明如何進行計算和賬務(wù)處理。應(yīng)收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。出口退稅企業(yè)賬務(wù)處理講義【出口退稅賬務(wù)處理】在我國，出口貨物增值稅實行零稅率，即相應(yīng)的銷項稅額為零。消費稅納稅人納稅申報相關(guān)納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負債表》、《損益表