【正文】 稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實(shí)也就是內(nèi)銷情況下，應(yīng)當(dāng)交納的銷項(xiàng)稅額。免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部 作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。我國(guó)對(duì)具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實(shí)行“免、抵、退”辦法。延期申報(bào)申請(qǐng)相關(guān)納稅人納稅人申請(qǐng) →受理審核→審批《延期申報(bào)申請(qǐng)表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。地方性稅種，小公司都要承擔(dān)城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅等。地稅：每月13日之前。若無業(yè)務(wù)，表中報(bào)零即可。第三篇：小規(guī)模納稅人零申報(bào)流程小規(guī)模納稅人零申報(bào)流程報(bào)稅國(guó)稅：。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？首先，異地預(yù)繳需要填寫《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，：其次，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。全面推開營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。增值稅納稅申報(bào)表填列如下：100000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)” 和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除清單》是北京市小規(guī)模納稅人網(wǎng)報(bào)中的一張報(bào)表，本表是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細(xì)。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》（必填）。如果可以享受小微政策，則直接將收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。3600元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”。納稅申報(bào)時(shí)，20000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，30000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；第15欄 “本期應(yīng)納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，第20欄 “應(yīng)納稅額合計(jì)”為600元，預(yù)繳的600元填入第21欄 “本期預(yù)繳稅額”，第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”為0。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？主表計(jì)稅依據(jù)部分：主表稅款計(jì)算部分：【例題二】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，對(duì)外全額開具增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？首先，個(gè)體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%%計(jì)算應(yīng)納稅額。地稅：，教育附加費(fèi)，個(gè)人所得稅。地稅報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，納稅申報(bào)表包括：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)稅、水利基金的報(bào)表。企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)稅時(shí)間年終企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的次年4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報(bào)。需要申報(bào)的報(bào)表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》，所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報(bào)表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)免費(fèi)索取。消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)《消費(fèi)稅申報(bào)表》及其附表(金銀飾品購(gòu)銷存月報(bào)表)提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。出口退稅企業(yè)賬務(wù)處理講義【出口退稅賬務(wù)處理】在我國(guó)，出口貨物增值稅實(shí)行零稅率，即相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額為零。若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。應(yīng)收補(bǔ)貼款科目在會(huì)計(jì)上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，待補(bǔ)貼款到賬后，該科目余額自然歸零。二、現(xiàn)結(jié)合實(shí)例說明如何進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理。①采購(gòu)原料、出口及內(nèi)銷的會(huì)計(jì)分錄與1月份類似，不再贅述。應(yīng)退稅額上限=本期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率本期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成 計(jì)稅價(jià)格退稅率。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫(kù)單，按原材料金 額作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——來料加工廠貸：原材料——國(guó)外客戶名(來料名)加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工” 戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——國(guó)外客戶名(加工成品名)貸：應(yīng)收賬款——來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本)應(yīng)付賬款——來料加工廠(加工費(fèi)，如外幣按入庫(kù)日匯率)(4)對(duì)來料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出原則上按銷售比例分?jǐn)偨瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本——來料加工貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)加工費(fèi)免征增值稅，出口貨物耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣計(jì)入成本，A產(chǎn)品當(dāng)年來料加工費(fèi)65，000，000元。B、來料加工：銷售成本=國(guó)內(nèi)成本+耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金。如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大的話，那么久需要先記入待攤費(fèi)用，然后再轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“ 貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。版權(quán)聲明:第五篇：增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)填寫規(guī)范小規(guī)模納稅申報(bào)資料（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》（2）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》2小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫指引小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。根據(jù)這兩個(gè)公式，對(duì)進(jìn)料加工與來料加工進(jìn)行比較、選擇：一般進(jìn)料加工與來料加工發(fā)生的“國(guó)內(nèi)成本”相同，企業(yè)選用進(jìn)料加工方式還是來料加工方式利潤(rùn)大，只需比較進(jìn) 料加工的“銷售收入進(jìn)口材料成本不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額+免、抵稅額(城建稅稅率+3%)”差額與“來料加 工費(fèi)耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額”差額大小，選擇差額大的加工方式。國(guó)內(nèi)其他成本：40，000，000元。出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”(即：本 期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格(征稅率退稅率))作如下分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B、進(jìn)料加工方式效果計(jì)算：A產(chǎn)品當(dāng)年出口銷售收入(離岸價(jià)外匯兌換率)170，000，000元，加工A產(chǎn)品進(jìn)口材料成本(當(dāng)年海關(guān)核銷免稅 組成計(jì)稅價(jià)格)100，000，000元，當(dāng)年應(yīng)退稅額1，500，000元。出口貨物銷售取得銷售額600萬元。①外購(gòu)原材料、備件、能耗等，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料等科目5000000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000貸：銀行存款等科目5850000②產(chǎn)品外銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款等科目12000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000000③內(nèi)銷產(chǎn)品，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款等科目3510000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000④計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵