【正文】 新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對(duì)是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。克林頓和妻子希拉里利用稅法漏洞減少自己的繳稅。該法案的生效，將令那些有海外金融關(guān)系的美國(guó)納稅人的生活變得更加復(fù)雜和高成本，從退休儲(chǔ)蓄到投資，甚至到離婚協(xié)議等諸多事情均將受到影響。數(shù)據(jù)顯示，截至2013年底，蘇州全市初始參加企業(yè)年金有2萬(wàn)余人次。（四川日?qǐng)?bào)）湖南明確房企銷售未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率近日，湖南省國(guó)稅局、省地稅局下發(fā)《湖南省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的公告》，明確了全省各市州房產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于市區(qū)的計(jì)稅毛利率為20%以上，位于其他地區(qū)的為18%以上，屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的統(tǒng)一為5%，其中長(zhǎng)沙市區(qū)及長(zhǎng)沙縣計(jì)稅毛利率最高為24%，公告適用于2014年及以后年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站）上海自貿(mào)區(qū)保稅不免稅除了投資創(chuàng)業(yè)百姓關(guān)心的是，上海自貿(mào)區(qū)是否會(huì)成為購(gòu)買進(jìn)口免稅商品的寶地呢？為此，記者近日實(shí)地走訪了解到，在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案中有明確指出：“在嚴(yán)格執(zhí)行貨物進(jìn)出口稅收政策的前提下，允許在特定區(qū)域設(shè)立保稅展示交易平臺(tái)”。共審計(jì)11家國(guó)有企業(yè)，均存在違規(guī)發(fā)放職工福利問(wèn)題。其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得 額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計(jì)折舊年限。一般情況下，選擇加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)計(jì)入各期產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不會(huì)忽高忽低，特別是在材料等存貨價(jià)格差別較大時(shí)，可以起到緩沖的作用，使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，各期利潤(rùn)比較均衡。二、及時(shí)合理列支費(fèi)用及時(shí)合理列支費(fèi)用支出主要表現(xiàn)在費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面，具體來(lái)講，進(jìn)行費(fèi)用列支時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是發(fā)生商品購(gòu)銷行為要取得符合要求的發(fā)票。第一篇：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃五種方法一、稅務(wù)籌劃標(biāo)題：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃五種方法一、合理選擇企業(yè)組織形式新《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)不同的組織形式對(duì)是否構(gòu)成納稅人有著不同的結(jié)果。二是費(fèi)用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票。而在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，才能提高企業(yè)本期的銷貨成本，相對(duì)減少企業(yè)當(dāng)期收益，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇最低的折舊年限。因此，在稅率不變的前提下，企業(yè)在估計(jì)凈殘值時(shí)，應(yīng)盡量低估，以便相對(duì)提高企業(yè)的折舊總額，從而 使企業(yè)在折舊期間少繳納所得稅。類似的稅收優(yōu)惠政策還有許多。截至2014年5月31日，相關(guān)企業(yè)對(duì)190名責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，其中廳局級(jí)干部32人。區(qū)內(nèi)進(jìn)口商品只有延遲納稅的優(yōu)惠，商品成交被帶出區(qū)外，還是要繳納關(guān)稅的。（湖南省地方稅務(wù)局）廈門地稅推廣刮獎(jiǎng)發(fā)票一年來(lái)刮出3張20萬(wàn)大獎(jiǎng)廈門地稅從2013年6月開(kāi)始在全市餐飲娛樂(lè)業(yè)推廣“刮獎(jiǎng)通用機(jī)打發(fā)票”，新版發(fā)票僅設(shè)20萬(wàn)元、100元兩個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)。（中國(guó)江蘇網(wǎng)）西藏破獲首例虛開(kāi)發(fā)票案在西藏多個(gè)地區(qū)用他人身份證注冊(cè)19家空殼公司,利用國(guó)家對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)返稅政策,虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票14億余元牟取暴利。（第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)）北歐國(guó)家高稅收養(yǎng)高福利福利國(guó)家意味著人們普遍享有養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、大學(xué)免費(fèi)教育、全日制幼兒園等各種服務(wù)。記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，克林頓的家庭成立了幾家信托公司，克林頓夫婦將在紐約的不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到這些公司名下。公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。另外根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》第八條第二款之規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對(duì)于限額列支的費(fèi)用爭(zhēng)取充分列支限額列支的費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)(發(fā)生額的60％，％)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分)；公益性捐贈(zèng)支出(符合相關(guān)條件，不超過(guò)利潤(rùn)總額12％的部分)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握這類科目的列支標(biāo)準(zhǔn)，避免把不屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列人其他項(xiàng)目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴(yán)霞后果。一般情況下，選擇加權(quán)平均法，對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)計(jì)入各期產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不會(huì)忽高忽低，特別是在材料等存貨價(jià)格差別較大時(shí)，可以起到緩沖的作用，使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，各期利潤(rùn)比較均衡。在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計(jì)折舊年限。定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除，新稅法不再對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定下限，企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以加計(jì)扣除100％。注意稅務(wù)政策變化帶來(lái)的時(shí)效性問(wèn)題企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國(guó)家有關(guān)企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)等政策的變化，準(zhǔn)確理解企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策實(shí)質(zhì)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法，注意納稅籌劃時(shí)效性，比如原先的一些常用納稅籌劃的思路和方法已經(jīng)不再適用：利用內(nèi)外資企業(yè)差異歷來(lái)有許多內(nèi)資企業(yè)利用各種手段轉(zhuǎn)變“內(nèi)資”身份為外資身份以達(dá)到避稅的目的，甚至運(yùn)用非法手段成立虛假外商投資企業(yè)，來(lái)獲得更多稅收優(yōu)惠。新的《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章，對(duì)防止納稅人通過(guò)關(guān)聯(lián)方非法操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定。該文重點(diǎn)闡述了新企業(yè)所得稅法的主要政策變化 并在此基礎(chǔ)上提出了關(guān)于如何利用新的稅收政策改善中小企業(yè)稅收籌劃的方法。(3)納稅籌劃有利于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大 化目標(biāo)。這樣，在一定時(shí)期內(nèi)待分配的國(guó)民收入份額相應(yīng)增加，而政 府所分得的份額相應(yīng)減少。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一工資扣除標(biāo) 準(zhǔn)后，內(nèi)資企業(yè)員工的工資將會(huì)有所增加，從而擴(kuò)大內(nèi) 需，使中國(guó)的消費(fèi)市場(chǎng)得以壯大。2．4稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變化新舊企業(yè)所得稅法在稅收優(yōu)惠方面，有了較大的變化，舊的稅收體系采取了區(qū)域優(yōu)惠為主的方式。外資企業(yè)可利用好這一政策，選擇納稅身份，達(dá)到節(jié)稅的目的。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20％的優(yōu)惠稅率，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15％的優(yōu)惠稅率。納稅籌劃方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而不是稅收負(fù)擔(dān)的最小化。企業(yè)的發(fā)展如能充分利用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到很大的促進(jìn)作用。高新技術(shù)企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品范圍、提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例等，使其成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15％的低稅率。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。4．2 中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要注意防范風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著納稅籌劃蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。這種觀念是武斷的。當(dāng)然還要從有關(guān)部門的發(fā)生的具體稅務(wù)案件中明確其合理性和合法性。三是及時(shí)性，指的是稅務(wù)規(guī)劃的實(shí)施應(yīng)當(dāng)與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化相適應(yīng)，隨機(jī)應(yīng)變，靈活的緊跟時(shí)代的步伐，如此才能直觀的看見(jiàn)稅收規(guī)劃的效果。二是稅務(wù)規(guī)劃彈性原則，指企業(yè)在主要業(yè)務(wù)開(kāi)展之前，要分析和研究當(dāng)前相關(guān)稅收政策，由于稅收規(guī)劃是事先計(jì)劃的，而營(yíng)業(yè)過(guò)程中又將會(huì)面臨各種新的突發(fā)情況，特別是國(guó)家稅收政策會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)生變化，從而增大籌劃風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)官方統(tǒng)計(jì)：截至2015年底，我國(guó)擁有上千萬(wàn)家中小企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)份額的99%，中小企業(yè)銷售額占全國(guó)所有企業(yè)銷售額總數(shù)的近65%，稅收約占48%，小企業(yè)創(chuàng)新的新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品高達(dá)85%，解決了就業(yè)人口數(shù)占城鄉(xiāng)凈增就業(yè)人口數(shù)的75%，不論是在高端醫(yī)療領(lǐng)域、精細(xì)的電子通訊領(lǐng)域、甚至是新技術(shù)等高新技術(shù)范疇，還是在新崛起的快遞流通等服務(wù)行業(yè)，中小企業(yè)都表現(xiàn)出令人無(wú)法忽略的創(chuàng)新力，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越不可替代的作用。稅收籌劃工作要有所創(chuàng)新，必須做好以下三個(gè)方面內(nèi)容：公司經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)的稅種和該稅種現(xiàn)行的法規(guī)相鏈接；其次是現(xiàn)行稅種的繳納法規(guī)與企業(yè)的方式相鏈接；最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)劃的技巧與本公司的會(huì)計(jì)工作做到無(wú)縫鏈接，融會(huì)貫通。第二，適當(dāng)延遲納稅期。工廠在成立時(shí)可以兩個(gè)方案。在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于子公司是獨(dú)立法人，可以向母公司支付利息費(fèi)用等，用以減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)可以在不違反法律規(guī)定的情況下，高額利息費(fèi)用轉(zhuǎn)化為其他項(xiàng)目成本。此外，公司也可根據(jù)具體情況把業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)作會(huì)員費(fèi)進(jìn)行列支，利用“管理費(fèi)用”能夠在稅前列報(bào)的作用，進(jìn)而達(dá)到減輕稅負(fù)壓力的成效?！币话銇?lái)理解：“公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)紅十字會(huì)、壹基金等社會(huì)性質(zhì)的公益組織或者縣級(jí)別以上的政府或者其下屬部門，對(duì)公益性政府建設(shè)事業(yè)和遭受非正常災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)困難地區(qū)等的饋贈(zèng)。第二年不足以補(bǔ)虧的，能夠繼續(xù)填補(bǔ)虧損是為遞推，相關(guān)法律界定其最長(zhǎng)時(shí)限五年。：（1）在殘疾人員從事的企業(yè)中，殘疾員工的全部報(bào)酬在稅前加以計(jì)算扣除。故優(yōu)惠政策的適當(dāng)使用，在所得稅稅收籌劃中有著成本低廉、安全可靠等優(yōu)點(diǎn)。故而如何在法律、法規(guī)的規(guī)定內(nèi)合理合法的減輕中小企業(yè)稅負(fù)是必不可少的企業(yè)新技能，納稅籌劃已然成為社會(huì)一項(xiàng)新崛起的領(lǐng)域。公司在正常發(fā)展的前提下，應(yīng)當(dāng)貢獻(xiàn)最大能力為安排國(guó)家鼓勵(lì)工作的人員的工作，這些工人既能夠能為公司助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，有助于削減公司的稅務(wù)壓力，同時(shí)更有助于社會(huì)融洽和推動(dòng)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。在這短短的五年期間內(nèi)，公司要不斷的向前發(fā)展，同時(shí)就會(huì)產(chǎn)生損失，這些損失盡可能地延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠的最終到期時(shí)間，而達(dá)到減輕稅負(fù)的目標(biāo)。納稅企業(yè)為了爭(zhēng)取稅收上的最大優(yōu)惠，在發(fā)生捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)尤為重視以下兩點(diǎn)： 第一，重視捐款方式。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)可以采取收下措施，進(jìn)行合理節(jié)稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》中說(shuō)明了招待費(fèi)的問(wèn)題，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的此項(xiàng)支出，既要根據(jù)其實(shí)際發(fā)生數(shù)額的百分之六十扣除，同時(shí)超出本營(yíng)業(yè)收入的千分之五的部分不予抵扣。反之，如果按照市場(chǎng)行情估計(jì)分支機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)后存在虧損的情況不會(huì)多，或者持續(xù)時(shí)期較短，則最好要?jiǎng)?chuàng)設(shè)子公司。方案二：成立有限責(zé)任公司注冊(cè)資本2500000元，假設(shè)工廠的稅后利潤(rùn)沒(méi)有他用，全部作為股利平均分配給投資者，則該工廠需先交納企業(yè)所得稅：1000000*25%=250000元，繼而每個(gè)投資者需交納1000000*（125%）/5*20%=30000元，5人共計(jì)150000重復(fù)共計(jì)400000萬(wàn)。遞延的稅款可以變相等效為企業(yè)獲得無(wú)息貸款，這樣既便于企業(yè)的流動(dòng)資金轉(zhuǎn)圜，也有助于提高資金利用率同時(shí)獲得相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本。常見(jiàn)的規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的方式有以下幾種方式：第一，應(yīng)用稅率分檔的條件便利，所以盡可能的調(diào)低稅負(fù)是規(guī)避稅收方式的一種。在理論探索方面，還沒(méi)有構(gòu)筑較為成熟的理論體系，比如有關(guān)稅收籌劃含義的認(rèn)識(shí)，其具體分界線的如何規(guī)定、怎么樣才能形成系統(tǒng)的分析方式等。通過(guò)對(duì)各路信息的研究來(lái)了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng)、市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的力度以及各大單位的經(jīng)營(yíng)狀況，從而可以根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律預(yù)測(cè)即將到來(lái)的不同風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效的防范布控措施。企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本原則沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。試想一下，一個(gè)企業(yè)如果連工資都不出來(lái)，還會(huì)有其他精力搞稅收籌劃？答案當(dāng)然是否定的。這無(wú)疑需要納稅人對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有相當(dāng)?shù)难芯?，分析稅法上的部分沒(méi)有禁止性的規(guī)定，從而對(duì)企業(yè)中的各種分種經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)最靈活的安排，以達(dá)到避免多繳稅目的的行為，也就是不計(jì)手段的