【正文】 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的控制，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心。企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工應(yīng)積極的落實(shí)資金預(yù)算計(jì)劃，將資金預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施情況及時(shí)的向企業(yè)匯報(bào)，有利于企業(yè)了解其資金運(yùn)行狀況、生產(chǎn)經(jīng)營情況。資金預(yù)算的編制需要進(jìn)行修改和討論。部分企業(yè)沒有對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況設(shè)置激勵(lì)和懲處制度，使企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)員工沒有認(rèn)識(shí)到執(zhí)行資金預(yù)算的重要性，使企業(yè)的資金預(yù)算形同虛設(shè)。一些企業(yè)在編制企業(yè)資金預(yù)算的過程中，只有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和企業(yè)的銷售人員參加，沒有對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有全面的了解，使得企業(yè)的資金預(yù)算缺乏合理性，這樣企業(yè)在執(zhí)行其資金預(yù)算時(shí)也會(huì)遇到一些阻力。從編制內(nèi)容上看，企業(yè)在編制資金預(yù)算的過程中一般運(yùn)用歷史的數(shù)據(jù)，沒有運(yùn)用企業(yè)未來的預(yù)測數(shù)據(jù)，沒有對(duì)企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作評(píng)估，在編制資金預(yù)算的過程中運(yùn)用的指標(biāo)缺乏客觀性。企業(yè)也可以對(duì)資金的實(shí)施情況與資金預(yù)算計(jì)劃作對(duì)比，其對(duì)比的結(jié)果作為獎(jiǎng)勵(lì)或處罰的指標(biāo)，可以更好的發(fā)揮員工工作的積極性。通過企業(yè)的資金預(yù)算管理，讓企業(yè)的決策和管理系統(tǒng)化、科學(xué)化。企業(yè)的資金預(yù)算管理可以使企業(yè)明確企業(yè)目標(biāo)、增強(qiáng)管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力。防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)資金的管理控制是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。企業(yè)的資金預(yù)算流于形式，部分企業(yè)的資金預(yù)算僅僅是將企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，沒有對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測，這樣企業(yè)編制的資金預(yù)算對(duì)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有任何的指導(dǎo)意義。只有企業(yè)在對(duì)其他方面的預(yù)算編制的較為合理時(shí)，企業(yè)的資金預(yù)算才可能具有合理性和準(zhǔn)確性。三、加強(qiáng)資金預(yù)算管理提高資金使用效率加強(qiáng)預(yù)算的編制預(yù)算管理各個(gè)組成部分中，預(yù)算的編制無疑是整個(gè)資金預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。企業(yè)的各部門將初步完成的預(yù)算編制提交給上級(jí)主管部門，經(jīng)過上級(jí)主管部門的修改和批準(zhǔn)后，部門可能會(huì)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行再調(diào)整，這樣形成一個(gè)從自下而上，到自上而下的預(yù)算編制過程，才會(huì)與企業(yè)的現(xiàn)行狀況更加相符。資金預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)是企業(yè)下一次的資金預(yù)算的基礎(chǔ)，它為企業(yè)下一次資金預(yù)算的編制提供了豐富的資料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要以《財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標(biāo)準(zhǔn)作為財(cái)務(wù)人員的行為準(zhǔn)則。企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理的激勵(lì)和約束制度，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的工作作用。為集團(tuán)各個(gè)層面明晰其資金管理責(zé)任，細(xì)化資金核算，強(qiáng)化內(nèi)部管理，構(gòu)建集團(tuán)公司橫向到邊，縱向到底的資金核算體系，提供了切實(shí)有效的技術(shù)手段。集團(tuán)企業(yè)可以要求其子公司和外派機(jī)構(gòu)將經(jīng)營狀況、資金的預(yù)算執(zhí)行情況和資金的現(xiàn)狀反饋到企業(yè)，有利于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)其資金的管理和預(yù)算的編制。各子公司應(yīng)積極的落實(shí)資金預(yù)算計(jì)劃，將資金預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施情況及時(shí)的向集團(tuán)匯報(bào)，有利于集團(tuán)了解其資金運(yùn)行狀況、生產(chǎn)經(jīng)營情況。在日常工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為。在這里強(qiáng)調(diào)了基本建設(shè)資金要實(shí)行預(yù)算管理（與原若干規(guī)定的變化），也就是說，只有投資計(jì)劃（概算），沒有預(yù)算是申請(qǐng)不到資金的。為項(xiàng)目區(qū)農(nóng)民脫貧致富奔小康做出了積極的貢獻(xiàn)。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理的三個(gè)模式〃〃農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目自〃〃年立項(xiàng)實(shí)施以來，資金管理走過了三個(gè)階段即三個(gè)模式。三、第三要樹立系統(tǒng)性管理資金的思想，從項(xiàng)目申報(bào)開始，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、實(shí)施到驗(yàn)收決算、建后管 第４頁護(hù)，全過程納入資金管理范圍，始終確保資金效益發(fā)揮最好，期限最長。2004年7月19日，國調(diào)辦張基堯主任在南水北調(diào)辦工程建設(shè)稽察專家首期培訓(xùn)班開班典禮的講話中指出，南水北調(diào)工程建設(shè)的稽察工作是依法行政的需要、是規(guī)范市場的需要、是工程建設(shè)管理的需要，這三個(gè)需要從宏觀上闡明了工程建設(shè)稽察工作的必要性，具體講就是為了保證工程建設(shè)的質(zhì)量、工程建設(shè)的進(jìn)度和工程建設(shè)資金的安全，所以，要對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行稽察。從總體評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)臵及會(huì)計(jì)人員的配備是否滿足工程建設(shè)的需要。首先，要根據(jù)國家發(fā)改委批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算及下達(dá)的投資計(jì)劃和下?lián)苜Y金計(jì)劃，稽察項(xiàng)目法人或建設(shè)單位、工程項(xiàng)目的資金到位情況，看是否與下?lián)苜Y金一致，是否與投資完成相適應(yīng)，是否滿足工程建設(shè)進(jìn)度的需要。工程價(jià)款結(jié)算是否符合合同條款的約定，有無計(jì)劃外、合同外的項(xiàng)目、有無提高或降低合同單價(jià)的情況。A．資金稽察附表1：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵及會(huì)計(jì)人員情況表 B．資金稽察附表2：內(nèi)部財(cái)會(huì)制度情況表 C．資金稽察附表3：工程價(jià)款結(jié)算情況表 ：往來賬款明細(xì)情況表 ：銀行賬戶情況表要求被稽察單位提供真實(shí)、可靠的資料A．批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算、投資計(jì)劃、對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議。編寫稽察工作底稿，并附上取證材料，一般一事一稿。比如，有一個(gè)單位制定的費(fèi)用開支管理辦法，對(duì)差旅費(fèi)補(bǔ)助規(guī)定為：正式職工每人每天按80元計(jì)發(fā)、聘用人員另行規(guī)定。工程價(jià)款結(jié)算支付的正確程序是：承包商申請(qǐng)→監(jiān)理工程師審核→現(xiàn)場項(xiàng)目部審查→項(xiàng)目法人或建設(shè)單位的工程部門審簽→計(jì)劃合同部門審簽→財(cái)務(wù)部門復(fù)審→單位領(lǐng)導(dǎo)審批→承包商提供發(fā)票→財(cái)務(wù)部門支付。支付征地款依據(jù)不足在一次稽查中發(fā)現(xiàn)：有個(gè)單位在未經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，沒有正式簽訂征地合同的情況下，只憑一張進(jìn)區(qū)協(xié)議，支付征地款774萬元，列其他應(yīng)收款掛賬，不符合水利基本建設(shè)資金管理的規(guī)定。如有的建設(shè)單位將自行購臵，自行使用的辦公用固定資產(chǎn)、用具器具等本應(yīng)在待攤投資建設(shè)管理費(fèi)核算，卻列入了其 他投資核算；有的單位將結(jié)算支付給施工單位的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)、進(jìn)場費(fèi)、退場費(fèi)等，本應(yīng)在待攤投資的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)核算，卻列在建安工程投資的臨時(shí)工程核算；有的項(xiàng)目法人，將“預(yù)付設(shè)備款”列報(bào)設(shè)備投資，而有的項(xiàng)目法人將已基本安裝完成的設(shè)備不列報(bào)設(shè)備投資，仍在“預(yù)付設(shè)備款”掛賬，影響了設(shè)備投資的完成。工資管理核算工資管理和核算方面存在的問題也是比較普遍的，主要是：(1)有的建設(shè)單位將應(yīng)列入應(yīng)付工資總額的加班費(fèi)和各類補(bǔ)助費(fèi)，未通過應(yīng)付工資科目核算?！邦A(yù)付工程款”是按照合同約定一次性支付給承包單位的工程用款，要在以后的結(jié)算工程進(jìn)度款中分次扣回，因此在“預(yù)付工程款”科目中設(shè)臵明細(xì)科目核算。（3）有的付款依據(jù)憑收據(jù)報(bào)賬，沒有正式發(fā)票，特別是支付房屋租賃費(fèi)，沒有發(fā)票的情況較為普遍。（5）有的會(huì)計(jì)資料，特別是記賬憑證未及時(shí)整理裝訂 17 歸檔。因此，會(huì)計(jì)制度要求列入“應(yīng)付器材款”科目核算，但又屬于預(yù)付款性質(zhì)，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表 時(shí)，要求在“預(yù)付設(shè)備款項(xiàng)”反映。(2)有的單位將不應(yīng)列入應(yīng)付工資核算的返還原單位借調(diào)人員工資，列入了應(yīng)付工資核算，并計(jì)提工資附加費(fèi)，既加大了工資總額，又虛增了工程建設(shè)成本。（2）2006年以后稽查的項(xiàng)目，各單位所購臵的固定資產(chǎn)基本上都按固定資產(chǎn)管理和核算，但會(huì)計(jì)核算方法有所不同，有的單位購入報(bào)賬時(shí)先列報(bào)待攤投資，然后再通過交付使用財(cái)產(chǎn)，列固定資產(chǎn)管理核算；有的單位在購入報(bào)賬時(shí)未通過待攤投資，而是直接列固定資產(chǎn)管理核算。（2）借款條頂替庫存現(xiàn)金，在稽察中發(fā)現(xiàn)一個(gè)單位的保險(xiǎn)柜里有17張借款條，另一個(gè)單位的保險(xiǎn)柜里有5張借款條，借款用途是食堂借采購款，為單位墊付購貨款，為職工墊付伙食費(fèi)，少量的職工出差借款等。將項(xiàng)目法人的工程部門、合同部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審簽、審批程序都精簡了，以現(xiàn)場項(xiàng)目部替代了項(xiàng)目法人的三個(gè)程序。在同一制度中又規(guī)定了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支范圍、審批程序。編寫資金稽察專項(xiàng)報(bào)告第一部分基本情況：要真實(shí)、全面反映被稽察單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵及人員配備、內(nèi)部財(cái)會(huì)制度建立與執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、資金到位及使用、工程價(jià)款結(jié)算的情況，并給于客觀公正的評(píng)價(jià)。C．會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料。（六）執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律主要稽察項(xiàng)目法人和建設(shè)單位是否按照國家政策法規(guī)和制度規(guī)定，籌集和使用建設(shè)資金，是否有截留、挪用、轉(zhuǎn)移工程建設(shè)資金的情況；是否有公款私存、公款私分和私設(shè)小金庫的情況；是否有虛列成本費(fèi)用、虛報(bào)冒領(lǐng)的情況；是否有未經(jīng)批準(zhǔn)擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍、搞計(jì)劃外項(xiàng)目的情況；是否有偷漏稅金的情況；是否有其他經(jīng)濟(jì)違紀(jì)行為。第三，稽察資金到位后，是否實(shí)行專戶存儲(chǔ)，專款專用。主要檢查被稽察單位是否按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始憑證管理制度、成本核算制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支與審批制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等十二項(xiàng)。國調(diào)辦領(lǐng)導(dǎo)多次強(qiáng)調(diào)，資金使用與管理是工程建設(shè)稽察的三大重點(diǎn)之一、規(guī)范資金使用與管理確保工程建設(shè)資金的安全是各級(jí)監(jiān)督管理部門的重要職責(zé)，也是稽察工作的重要任務(wù)。一是由于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)計(jì)劃管理的嚴(yán)肅性，資金管理要樹立系統(tǒng)性思想，從項(xiàng)目規(guī)劃申報(bào)入手，按照省、市