【正文】 、貸、查”三權(quán)分離，以減少信用社在貸款發(fā)放時的“人情貸和關(guān)系貸”；另外，信用社還應(yīng)加強(qiáng)職工的政治思想和法紀(jì)教育工作，教育職工樹立正確的人生價值觀，在日常的工作中守法、執(zhí)規(guī)，從主觀思想上堵塞金融風(fēng)險，把信用社的信貸風(fēng)險降到最低。要將貸款的“三查”制度切實落在實處，在發(fā)放貸款時堅持審、貸分離制度，規(guī)范貸款的操作流程，認(rèn)真執(zhí)行“貸款通則”及其它相關(guān)的法律、法規(guī)；嚴(yán)格按章操作，以嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作秩序，促進(jìn)信用社規(guī)范健康地發(fā)展，主動地防范信貸業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，堵塞一切可能引發(fā)金融風(fēng)險的漏洞；制定切實可行的貸款責(zé)任追究制度，使一切在貸款過程中人為的不負(fù)責(zé)行為付出相應(yīng)的成本，有效阻止住不良貸款的再發(fā)生?？紤]到農(nóng)村信用社的資金來源主要是定期儲蓄存款這一客觀的現(xiàn)實，其經(jīng)營成本相對較高，在支持農(nóng)業(yè)這一弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)的過程中，承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險大，且具有一定的政策性業(yè)務(wù)，所以我們有理由認(rèn)為服務(wù)于“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)的農(nóng)村信用社理應(yīng)得到更多的國家政策的扶持，應(yīng)借鑒國外信用合作組織的成功經(jīng)驗，政府在稅收方面給予農(nóng)村信用社實質(zhì)上的優(yōu)惠。因此說，防范和化解信用社的信貸風(fēng)險，是促進(jìn)信用社全面健康發(fā)展的關(guān)鍵所在，也是信用社全面降低風(fēng)險程度，更好地服務(wù)于“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)的必由之路。（五）加強(qiáng)金融監(jiān)管與金融服務(wù)，促使農(nóng)村信用社健康發(fā)展人民銀行要充實高素質(zhì)的農(nóng)村信用社監(jiān)管人員，落實監(jiān)管責(zé)任制，強(qiáng)化對信用社的風(fēng)險性監(jiān)管，把監(jiān)管重點放在信用社的資產(chǎn)質(zhì)量、清償能力、資本充足率等方面。對目前已資不抵債、嚴(yán)重虧損、資金實力不強(qiáng)的信用社，可適當(dāng)降低存款準(zhǔn)備金比例。并積極幫助信用社解決工作中的困難，尤其是在企業(yè)改制中，應(yīng)堅決制止企業(yè)以任何名義逃廢債務(wù)的行為。在具體操作上，考慮到信用社與國有商業(yè)銀行組織體系的區(qū)別，可以由農(nóng)村信用社的省級行業(yè)管理組織牽頭組建信合資產(chǎn)管理公司，該管理公司為獨立核算的一級法人，按市場化的原則對信用社的不良資產(chǎn)進(jìn)行評估、接收、重組和盤活。人員素質(zhì)較差，難以適應(yīng)金融業(yè)競爭的要求。信用社在經(jīng)營管理上缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，經(jīng)營決策的個人行為嚴(yán)重，導(dǎo)致信用社經(jīng)營風(fēng)險較高。但中央銀行近幾年來對信用社和商業(yè)銀行實施統(tǒng)一管理，存款準(zhǔn)備金率與備付金率一樣，信貸資金管理辦法一樣。在國有銀行日益商業(yè)化和信貸管理日趨嚴(yán)格的情況下，一些地方對農(nóng)村信用社的行政干預(yù)有增加的趨勢，要求信用社為一些效益不佳的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款。這種狀況一方面使農(nóng)村信用社長期吃銀行大鍋飯，缺乏自我約束發(fā)展的內(nèi)在動力；另一方面農(nóng)業(yè)銀行將規(guī)模外貸款轉(zhuǎn)嫁給信用社發(fā)放，許諾到期即轉(zhuǎn)農(nóng)行，但到期不兌現(xiàn)承諾。由于各種原因的影響，全市農(nóng)村信用社資本充足率普遍很低，信用社抵御風(fēng)險能力較弱。但由于農(nóng)村信用社管理體制、經(jīng)營機(jī)制中一些深層次問題始終未得到解決，農(nóng)村信用社經(jīng)營發(fā)展也面臨著許多困難，金融風(fēng)險日益加大，嚴(yán)重影響著農(nóng)村信用社的進(jìn)一步改革和發(fā)展。全市獨立核算的農(nóng)村信用社中虧損社占有相當(dāng)?shù)谋戎?，歷年累計虧損額也相當(dāng)?shù)母摺Ｔ?0世紀(jì)70年代末以前，信用社先后被下放給人民公社、生產(chǎn)大隊，實行貧下中農(nóng)管理，農(nóng)村信用社的干部隊伍、資金和業(yè)務(wù)都遭受了嚴(yán)重的破壞和損失，不少信用社幾乎到了破產(chǎn)的邊緣。這種法律地位的不明確以及發(fā)展的不穩(wěn)定性，本身就意味著農(nóng)村信用社具有較高的風(fēng)險性。同時，當(dāng)某一地區(qū)的非法金融機(jī)構(gòu)發(fā)生擠兌時，當(dāng)?shù)厝罕娪捎诮鹑谥R的缺乏，對農(nóng)村信用社存款的可靠性產(chǎn)生懷疑，擠兌**就會波及到信用社。由于歷史的原因，迄今為止，自愿入股、民主管理、主要為入股社員服務(wù)這些合作制的基本特征和原則，均未得到很好的貫徹落實。經(jīng)營理念落后，與經(jīng)濟(jì)金融改革的需求相距較大。而國有商業(yè)銀行由歷史原因形成的不良資產(chǎn)，目前都由中央財政注入資金組建了各自的資產(chǎn)管理公司，用于剝離不良資產(chǎn)，進(jìn)行資產(chǎn)重組。農(nóng)村信用社是在人民銀行監(jiān)管下，由縣（區(qū)）聯(lián)社和行業(yè)自律組織對其進(jìn)行業(yè)務(wù)管理自主經(jīng)營的獨立法人。稅賦上，國家對信用社的營業(yè)稅率應(yīng)該按其投向農(nóng)業(yè)的同等比例減征，并應(yīng)免征所得稅，以不斷增加信用社盈余公積金，提高資本充足率?？稍谑『椭醒朐O(shè)立行業(yè)協(xié)會，而在地（市）一級建立聯(lián)社組織。其二，社會信用觀念差，眾多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)營狀況不好，加劇了信用社信貸資金所承擔(dān)的風(fēng)險。進(jìn)一步理順與地方政府的關(guān)系。二、農(nóng)村信用社的內(nèi)部發(fā)展機(jī)制農(nóng)村信用社的良好外部生存機(jī)制是信用社健康發(fā)展，減少信貸風(fēng)險的外界客觀保證，而內(nèi)部發(fā)展機(jī)制則是信用社防范和化解金融風(fēng)險，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)順利開展的內(nèi)在根本動力。用科學(xué)的方法管理信用社，對信用社的各項業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)地量化，嚴(yán)格按《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)體系》中的各項指標(biāo)操作信用社的業(yè)務(wù)，認(rèn)真測算信用社的保本經(jīng)營點，掌握信用社的保本生息資產(chǎn)量，量化費(fèi)用額，合理地設(shè)定信用社的人員編制，科學(xué)地減人增效；以保本點為基礎(chǔ)設(shè)立機(jī)構(gòu)，對未能達(dá)到保本經(jīng)營點的一律撤并；對現(xiàn)有的網(wǎng)點以業(yè)務(wù)量大小為提取報酬的基礎(chǔ)，減少不合理支出。但從總體上看，農(nóng)村信用社的經(jīng)營狀況不容樂觀，潛在著較大的金融風(fēng)險。分析產(chǎn)生風(fēng)險的原因是多方面的，除了與農(nóng)業(yè)銀行脫鉤之前形成的部分金融風(fēng)險外，目前陸續(xù)暴露出來的金融風(fēng)險的主要原因表現(xiàn)在五個方面。人員素質(zhì)低。即:建立預(yù)警監(jiān)管系統(tǒng)、提供政策扶持、整頓組織機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理、健全內(nèi)控防范機(jī)制和建立存款保險制度。所謂政策扶持，無非就是從各方面給農(nóng)村信用社創(chuàng)造一個較為寬松的發(fā)展和消化不良因素的外部環(huán)境。整頓組織機(jī)構(gòu)當(dāng)前，農(nóng)村信用社整頓組織機(jī)構(gòu)應(yīng)重點抓好三方面工作。必須始終不渝地貫徹為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村服務(wù)的宗旨。要督促農(nóng)村信用社改善經(jīng)營管理，不斷充實資本金。筆者認(rèn)為，建立內(nèi)控機(jī)制最主要的是抓六個方面的工作:一是建立法人代表的約束機(jī)制，使法人代表即信用社主任的權(quán)利約束在制度規(guī)定之內(nèi)，增強(qiáng)決策的科學(xué)性和透明度。建立存款保險制度按照《巴塞爾銀行業(yè)條例》和監(jiān)管委員會《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》，資本充足率是估價銀行業(yè)務(wù)活動風(fēng)險性權(quán)數(shù)的基礎(chǔ)，但從目前農(nóng)村信用社的經(jīng)營狀況的實際來看，很多農(nóng)信社均達(dá)不到規(guī)定的比率，只能依靠較多的負(fù)債來支持日常的資金營運(yùn)。文章主要從金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式、產(chǎn)生風(fēng)險的原因及防范風(fēng)險的相應(yīng)對策等三個方面對金融會計風(fēng)險進(jìn)行了深入探討。從會計工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。近年來，隨著銀行業(yè)改革的不斷深入和發(fā)展，特別是電子化進(jìn)程的加快，會計結(jié)算制度已經(jīng)形成比較完善的體系，為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了重要作用。銀行會計作為一項專業(yè)性強(qiáng)風(fēng)險性大的行業(yè)，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏造成資產(chǎn)的損失是巨大的。一套完善的會計制度將有利于堵塞漏洞，有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計信息失真現(xiàn)象，化解風(fēng)險。三是賦予會計委派經(jīng)理與履行職責(zé)相當(dāng)?shù)臋?quán)力。會計業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督，可以力求把風(fēng)險消除在日常工作處理中，從而減少損失。但是，卡和存折多了，煩惱也多了起來。這類事件加大了農(nóng)村金融風(fēng)險，對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了制約。2010年，我縣的村級辦公場所全部新建改建完成，可稍加布置，利用原代辦員或重新招聘，開展代辦點存取款業(yè)務(wù)。首先，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的信用社和農(nóng)行，要增設(shè)營業(yè)窗口，解決排長隊問題。手中有‘惠農(nóng)卡’、‘一折通’的農(nóng)民，為了拿到國家補(bǔ)貼的幾十元錢，必須到數(shù)公里外的鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社和農(nóng)行，來回時間、排隊等候沒有半天的時間根本別想辦理。報表反映的是過去的經(jīng)營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預(yù)測前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過去、規(guī)范未來，才能在充分了解存在問題的