【正文】 批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。（十一）庫存物資管理：一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。（十）貨款結(jié)算。（七）簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。（三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議供貨物資驗收貨款結(jié)算。（九）財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。（三）會計人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。（三）制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進(jìn)行審核。接收單位是否為正確。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。（六）會計人員必須符合以下條件：具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。提供真實完整的會計資料。出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作?；巳藛T應(yīng)由財會主管人員提名，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。（八）財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告；對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。（四）從銀行提取現(xiàn)金。財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。四、存貨管理（一）本制度所稱存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備，有效利用資金。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù)；是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到：在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進(jìn)行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。在進(jìn)行帳物核對時，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。（5）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。（9）財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機(jī)械動力設(shè)備，報業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。財會部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財會主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi)，并完成外季利潤。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。（二）票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。第二篇：單位財務(wù)內(nèi)部控制制度單位財務(wù)內(nèi)部控制制度“單位財務(wù)內(nèi)部控制制度20070202 21:55:19一、財務(wù)機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（三）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進(jìn)行審核。⒋熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。（七）任聘用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。二、會計處理程序（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會計處理：經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財會部門會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證稽核人員審核財務(wù)主管審核出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。⒍收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開．不得由一人兼任。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實行招標(biāo)采購。驗收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。⒊審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。如遇工作變動。未經(jīng)同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)。⒋報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。２、購建程序：（）建設(shè)項目的程序是：項目申請可行性研究審核批準(zhǔn)立項下達(dá)計劃設(shè)計并編制概預(yù)算審批概預(yù)算組織實施驗工計價竣工決算轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。⒊固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。（）每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況，上報設(shè)備大修、中修計劃。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。⒊有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。堅持單位長一支筆審批制度。⒋各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計劃、建立成本費(fèi)用臺帳，加強(qiáng)成本費(fèi)用的動態(tài)管理與控制，及時分析成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。財務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。⒉不得涂改收據(jù)、發(fā)票。但是，現(xiàn)階段在事業(yè)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。它參與社會事物管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會服務(wù)。財政申請資金的事業(yè)單位，受現(xiàn)行財政預(yù)算管理的制約，使得有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行有偏差。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進(jìn)行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。它對財會人員的素質(zhì)有更高的要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，政策性、法制性強(qiáng)，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險直接與決策層掛鉤。從20世紀(jì)90年代起，我國開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推動作用，內(nèi)部控制理論研究不斷深入，取得了很大進(jìn)展，有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定也逐漸出臺，對明確和規(guī)范企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)和行為，提高管理效益，保護(hù)資產(chǎn)安全和完整，具有十分重要意義。在瞬息萬變的社會環(huán)境下，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、完整是行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)和責(zé)任所在。即使單位內(nèi)部建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定了一些書面文件，在實際操作中有一定的難度。這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。因此，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高員工各方面的素質(zhì)是內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的`一個重要方面。內(nèi)部審計部門的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因。內(nèi)部牽制制度由不相容職務(wù)分離、適當(dāng)授權(quán)、相互制約等環(huán)節(jié)組成，要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。單位財務(wù)內(nèi)部控制制度3近些年來，國家為達(dá)到改善整體水環(huán)境，確保水利工程的有效運(yùn)行，完全的發(fā)揮出水利工程在國民經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)行效益，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，國家正不斷的加大水利項目的建設(shè)力度，尤其是水利建設(shè)項目方面的資金投入不斷增加。財務(wù)控制貫穿于項目建設(shè)的全過程，在豐富了財務(wù)管理工作內(nèi)涵的同時也給工程的財務(wù)管理起到了積極作用。在整個竣工驗收階段，會計控制都應(yīng)該參與進(jìn)來。只有做到上面幾點(diǎn)，才能夠保證權(quán)力受到控制，有效的防止違紀(jì)行為的發(fā)生。為此，主要基于會計核算中心的現(xiàn)狀，分析其中存在的問題，探究出現(xiàn)問題的原因所在，并嘗試提出針對性的建議措施，旨在為其今后的進(jìn)一步發(fā)展與完善提供參考。1．1人員上的問題現(xiàn)如今，不少行政事業(yè)單位的財務(wù)部門管理層對會計核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足，對會計內(nèi)部控制的基本知識與運(yùn)行模式一無所知，甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的審核，而忽視了會計核算中心的內(nèi)控管理，這些因思想認(rèn)識不足所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進(jìn)一步運(yùn)用與發(fā)展。在實務(wù)工作中，會計核算中心的財務(wù)人員常常身兼多職，既要處理報賬與審核憑證，還要進(jìn)行記賬、結(jié)算等核算工作，并隨時監(jiān)控審核流程，工作任務(wù)繁重復(fù)雜。對審核憑證進(jìn)行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問題賬務(wù)的遺漏，嚴(yán)重影響了會計審核部門公平、公正的形象?；谪攧?wù)人員工作任務(wù)的繁重復(fù)雜，施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負(fù)擔(dān)、保障崗位不會被空置，又有益于會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務(wù)狀況和操作技能，在提升了財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平同時，避免了從業(yè)人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現(xiàn)象發(fā)生，從而優(yōu)化了會計核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境，提升了整體的內(nèi)控水平。而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監(jiān)督機(jī)制的缺乏，極容易導(dǎo)致財務(wù)工作出現(xiàn)漏洞。人才是工作成功的根本與關(guān)鍵，這一準(zhǔn)則對會計核算的內(nèi)部控制也不例外，高業(yè)務(wù)水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財務(wù)工作人員不僅能提高工作效率，還對保障財產(chǎn)支出的安全負(fù)有全責(zé)。會計核算中心。作為水利工程項目控制中的一個重要方面，內(nèi)部審計要與工程具體的實際情況相結(jié)合，諸如工程投資規(guī)模的大小以及工程建設(shè)周期的長短等，設(shè)立一個具有獨(dú)立決策與執(zhí)行能力的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對整個工程項目進(jìn)行的財務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督。因此，工程建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)水利工程的這些特點(diǎn)，以工程的內(nèi)部會計控制為核心，通過找出內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對工程項目進(jìn)行針對性的控制。這主要包括：工程定額使用的正確性、工程量計算的準(zhǔn)確性、工程建設(shè)費(fèi)用的計取、匯總的合理性等。按此推算，未來投放于水利建設(shè)上的資金將達(dá)4萬億，平均每年4000億。審批人員不得記賬。要正確認(rèn)識內(nèi)部審計的職能，科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使其保持必要的獨(dú)立性和權(quán)威性。單位負(fù)責(zé)人沒有充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防范欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性。在內(nèi)控制度的涉及和評價上，往往各自為政、就事論事。(三)行政事業(yè)單位權(quán)利制約失衡由于行政事業(yè)單位的特殊性，往往會出現(xiàn)一支筆現(xiàn)象。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題(一)人員素質(zhì)低內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，行政事業(yè)單位人員素質(zhì)的高低決定著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度涉及單位內(nèi)部各個部門，貫穿于單位內(nèi)部的各項工作，必須根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)和特點(diǎn)建立適合的內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監(jiān)督和約束。（二）加強(qiáng)預(yù)算管理。對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計顯得無足輕重。造成有些事業(yè)單位很難按照財政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行?？梢钥闯觯菏聵I(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的。一、財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。⒋不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具~ 29 ~范圍。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。~ 27 ~⒌科目負(fù)責(zé)人對所分管的成本費(fèi)用的真實性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后