【正文】 款，是指：出口企業(yè)2003年12月31日前（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上所注明的出口日期為準）報關出口貨物中應退（免）未退（免）稅款。在清算工作中，各地可根據本地區(qū)實際情況自行決定是否使用或對內容進行增改。按國稅發(fā)〔2004〕64號、國稅發(fā)〔2004〕113號文件有關規(guī)定屬于特殊原因經地市級以上退稅部門批準延期申報的除外。?四、2004年度生產企業(yè) “免、抵、退”稅的清算辦法?（一）2005年1月15日以前，生產企業(yè)應當將收齊了單證、不超過國稅發(fā)〔2004〕113號文件規(guī)定申報期限的2004年出口貨物，向退稅部門申報“免、抵、退”稅，退稅部門按照現行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。2004年是出口退稅機制改革第一年，做好出口貨物退（免）稅清算工作有利于出口退稅機制改革的平穩(wěn)運行。除按國稅發(fā)〔2004〕64號文件和《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2004〕113號）有關規(guī)定，屬于特殊原因經地市級以上稅務機關批準延期申報的外，逾期未申報退（免）稅的，退稅部門不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報。?（三）對于已備案的2004年出口貨物，生產企業(yè)應在規(guī)定申報期限內將收齊單證的向退稅部門申報“免、抵、退”稅，退稅部門按照現行規(guī)定辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。?（二）2004年出口退稅率進行了較大幅度的調整，清算中，各地退稅部門應當對出口企業(yè)適用的出口退稅率進行重點核查?，F將有關事項通知如下：一、2003出口貨物退（免）稅清算工作恰逢出口退稅機制改革的關鍵時期，做好此項工作是貫徹落實《國務院關于改革現行出口退稅機制的決定》（國發(fā)〔2003〕24號）的重要前提和保障，關系到出口退稅機制改革的順利進行。四、出口企業(yè)應于2004年3月31日之前將收齊退稅單證（含暫未收齊出口收匯核銷單部分）的2003出口貨物向所轄退稅部門申報，逾期退稅部門不再受理申報。計算公式如下：應免抵稅額＝免抵退稅總額；免抵退稅總額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口退稅率免稅進口料件組成計稅價格出口退稅率。在清算工作中，各地可根據本地區(qū)實際情況自行決定是否使用或對內容進行增改。清算核查的重點內容是：（一）出口貨物退（免）稅的計稅依據適用是否準確；（二）出口貨物退稅率適用是否準確；（三）實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業(yè)是否按財稅字〔1997〕50號等文件的規(guī)定，辦理有關“免、抵、退”稅的申報、審核、審批手續(xù)；有無企業(yè)自行“免、抵”稅款的情況；出口的貨物是否按規(guī)定計算并處理“不予抵扣或退稅的進項稅額”；（四）出口企業(yè)以“進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業(yè)當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；（五）有無非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；（六）有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；（七）對出口卷煙有無超計劃辦理免稅的問題；（八）出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關辦理了申報手續(xù)并補交或抵扣稅款；（九）出口企業(yè)是否按期結匯，遠期結匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經貿主管部門出具的遠期結匯證明；（十）實行Ａ、Ｂ類退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時對未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應予以扣回；（十一）出口企業(yè)有無從事“四自、三不見”業(yè)務涉嫌騙取退稅的問題；（十二）出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。六、在清算期內（清算期當年3月31日以前，下同），凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實行“免抵退”稅管理辦法的生產企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報關單（退稅聯）、外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫“外貿（工貿）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”（附表7）和“實行‘免抵退’稅辦法生產企業(yè)單證不齊及未回函備案表（附表9）”，并于清算期內向退稅機關申報，由退稅機關復核確認后予以備案，退稅機關依以下情況予以分別處理。上出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日報關出口的貨物，出口日期以出口貨物報關單上的離境時間為準。十三、退稅機關在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中出口貨物的退（免）稅款，應單獨審核、審批，單獨進行統(tǒng)計，不得與清算期當年新的出口貨物退（免）稅混淆。（四）“所屬期”：指出口貨物退（免）稅所屬。（三）“本年出口總額”：指出口企業(yè)全年出口貨物的出口額，包括退稅出口貨物、免稅出口貨物、不退稅出口貨物等，出口額以離岸價計算。（二）“上年結轉進口料件”：指上年進口料件中未進行加工復出口而結轉當年的進口料件。3欄：指退稅機關批準企業(yè)購進免稅出口卷煙的數量。附件2：附表1 出口企業(yè)出口貨物退稅清算匯總表上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜企業(yè)性質｜戶數｜本年出口 ｜本年退稅 ｜ 本年退稅情況 ｜｜ ｜ ｜ 總額 ｜ 出口額 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜ ｜ ｜（萬美元）｜（萬美元）｜ 合 計 ｜本年當期出｜以前應｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜口貨物已退｜退未退結轉｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 稅 款 ｜本年退稅款｜｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜5＝6＋7｜ 6 ｜ 7 ｜｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜外貿（工｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜貿企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜“先征后｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜退”生產｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜其他企業(yè)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－接上表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－清算期情況 ｜ 清處未退稅情況 ｜備注｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜本年應退未退結轉｜清算期辦｜ 合計 ｜“備案表”中｜不予辦理｜ ｜清算期應退稅款 ｜理退稅 ｜ ｜ 應退稅款 ｜退稅款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜8＝9＋10 ｜ 9 ｜10＝11＋12｜ 11 ｜ 12 ｜13｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－填報日期： 年 月 日附表2 實行“免、抵、退”稅辦法生產企業(yè)清算匯總表上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ 企業(yè)性質｜戶數｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅出｜進料加工進口額｜不予免｜｜ ｜ ｜ ｜ 口貨物出口額 ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜抵稅額｜｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜ 美元 ｜人民幣 ｜美元 ｜人民幣｜ ｜｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 1 ｜2 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜內資生產 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ 企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜新外商投資｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ 企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－接上表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜“備案表”中應｜備 ｜｜ ｜“免抵退”稅額｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ 合 計 ｜注 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜10 ｜11 ｜ 12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜ ｜17｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－填報日期： 年 月 日附表3 進料加工復出口業(yè)務清算匯總表上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ 企業(yè)性質 ｜戶數｜ 全部進 ｜上年結轉進｜本年進口料｜委托加工料｜｜ ｜ ｜ 口料件 ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ 合 計 ｜口料